"Упрощенка" — зло или ключ к социальной реформе?

25 апреля, 15:07 Распечатать Выпуск №16, 26 апреля-10 мая

Так ли на самом деле несправедлива "упрощенка" — единый налог в исполнении физических лиц-предпринимателей? 

Действительно ли это дыра в бюджете или же фейк, служащий политическим целям?

Упрощенной системе налогообложения традиционно доставалось много критики и ущемлений. Во время премьерства ЮВТ "единоналожников" в апреле 2005 г. задним числом пытались "обложить" НДС, при Азарове приняли Налоговый кодекс, в котором примерно половина (!) посвящена подоходному налогу, нынешние экономисты "винницкой школы" предложили семь критериев отличия "настоящих" и "ненастоящих" трудовых отношений.

Но так ли на самом деле несправедлива "упрощенка" — единый налог, уплачиваемый физическими лицами-предпринимателями (ФЛП)? Действительно ли это дыра в бюджете или же фейк, служащий политическим целям?

Попробуем разобраться на простых примерах, сравнив налоговую полезность нескольких разновидностей ФЛП и типичного наемного работника.

Первого нашего персонажа назовем Вася. Вася — наемный работник в фирме (супермаркете, банке, госслужащий среднего полета), оформленный официально с месячным фондом оплаты труда 12000 грн. Немного, но и немало, особенно учитывая реалии сел и малых городов.

Что Васин труд принесет государству? Во-первых, отчисления единого социального взноса (ЕСВ) — 22%, равные 2640 грн. Во-вторых, подоходный налог — еще 18% и военный сбор в размере 1,5%. Для единообразия удержим их из оставшейся части выплат. В данном исследовании очередность удержания не принципиальна, — смотрим на порядок цифр. НДФЛ составит (12000–2640)х18%=1685 грн, а ВС — (12000–2640)х1,5%=140 грн. Таким образом Васина официальная занятость в течение месяца вернула государству 2640+1685+140=4465 грн налогов, а ему самому принесла 12000–4465=7535 грн зарплаты.

Все ли это? А вот и нет! Вопреки стандартной схеме налоговиков, мы не имеем права оставить за кадром непрямые налоги, которые наш Вася косвенно оплатит. К ним относятся НДС и все виды акциза — на автомобильное топливо, спиртное, сигареты и т.д. Почему мы должны оставлять за кадром эту важнейшую компоненту?

НДС будет удержан со всей суммы, потраченной Васей на оплату еды, коммунальных, одежды и прочего. НДС по ставке 20% составит 1/6 часть от потраченного: 7535/6=1256 грн.

С акцизами чуть сложнее. Допустим, наш герой ведет здоровый образ жизни, не пьет и не курит, но имеет машину и периодически ездит в село. Учитывая иные расходы при его относительно небольшой зарплате, эта сумма ну никак не превысит шестой-седьмой части полученного — до 1200 грн. Топливный акциз при этом оценим в 300 грн — действительно, не от чего разгуляться.

Таким образом, мы можем оценить суммарный вклад Васи в бюджет страны примерно в 4465+1256+300=6021 грн. Запомним эту цифру!

Теперь подходит очередь второго персонажа — Пети. В отличие от Васи, Петя — предприниматель, ФЛП, работающий на едином налоге второй группы. Подчеркну, честный предприниматель, торгующий в пределах годового лимита в 1,5 млн грн.

Для сравнения с наемным работником Васей приведем Петины показатели к месяцу. Средняя выручка (оборот) месяца при этом составит 1500000/12=125000 грн. Много это или мало? Если учесть, что в условиях рынка рентабельность не превышает 15% (а бывает и в разы меньше!), то Петя заработает "грязными" до 18750 грн. Что он даст государству? Во-первых, ЕСВ. С установленной законом "минималки" — 918 грн. Во-вторых, сам единый налог — 835 грн.

Подоходный налог и военный сбор ФЛП не платит, это правда. Но с непрямыми налогами ситуация кардинально отличная: НДС с полной суммы составит 18750/6=3125 грн, акциз на топливо — примерно 1500 грн. Это совершенно логично: без машины быть предпринимателем сложно, при месячном пробеге в 2500 км будет потрачено примерно 200 л бензина стоимостью 6200 грн. Цифры реальны — это эквивалент годового пробега в 30 тыс. км, который прекрасно понятен любому водителю.

Таким образом, Петя условно заработает 18750–918–835=16997 грн, а отдаст в казну 918+835+3125+1500=6378 грн.

Похоже это на вклад нашего первого героя — наемного работника? Да практически один в один! Притом, что первый работает на всем готовом, а второй организовал себя сам, перестав быть потребителем разного рода пособий и субсидий.

Конечно же, при формальном подходе отчисления ФЛП в Пенсионный фонд меньше. Но ровно на столько же больше НДС и акциз, которые он отдает, потому что тратит больше! А дальше дело в гибкости и готовности государства к правильному учету этой отдачи.

Вы резонно спросите: а бомж, а вор, а безработный по этой логике тоже платят НДС и акциз, как быть с ними? Забегая немного вперед, да, платят. И тоже наполняют казну. Но об этом — чуть ниже, дополнив перечень коррупционером и зарплатой в "конверте".

Так является ли такой ФЛП налоговым паразитом? И много ли разгуляешься с месячным доходом в 17000 грн?..

Наш третий персонаж — Вова. Он тоже честный торгующий ФЛП, тоже на едином налоге, но уже на третьей его группе. Той самой, которую обвиняют в уплате всего 5% налога, забыв, относительно чего эти самые проценты начисляются.

Пусть Вовин годовой оборот составит 3 млн грн, месячный — 250000 грн соответственно. При той же рентабельности 15% заработанная им "прибыль" составит 37500 грн. Вот тут-то и начинается казуистика: для таких ФЛП закон определяет в качестве дохода не прибыль, а оборот! И налог по ставке 5% предприниматель платит не с 37500 грн, а с 250000! Чувствуете разницу?

В этом реальном примере сумма единого налога составит 250000х5%=12500 грн — треть от заработанного! Не похож ли порядок этих цифр на НДС и налог на прибыль у обычных фирм? А если рентабельность принять равной не 15%, а хотя бы 10%, что тоже не редкость, то этот единый налог составит уже половину прибыли! Так нужно ли пугать непосвященного гражданина такой "несправедливой" ставкой?

Возвращаемся к Вовиной отдаче. По той же схеме к единому налогу добавляем ЕСВ от минималки — 918 грн, НДС — 37500/6=6250 грн, тот же топливный акциз в сумме 1500 грн. Имеем в пользу государства: 12500+918+6250+1500=21168 грн.

Сам же Вова при этом заработает 37500–12500–918=24082 грн. Неужели много? Дай Бог, если получится…

Господа налоговики, так кто кого кормит?

Но это далеко не все. Обернуть три миллиона гривен в одиночку очень непросто. И Вова принимает на работу помощника — уже знакомого нам Васю с тем же фондом оплаты труда в 12000 грн. Что достается государству от этого тандема?

Сам Вася отдаст казне уже посчитанные ранее 6021 грн, заработав при этом на руки те же 7535 грн. Его работодатель Вова поделится с ним теми же 12000 грн, оставив себе 24082–12000=12082 грн, то есть практически половину. С этой суммы он косвенно заплатит государству НДС, равный 12082/6=2014 грн, и тот же топливный акциз — 1500 грн.

Таким образом, государству они вместе дадут: 12500+918+2014+1500+6021=22953 грн, получив на двоих 12082+7535=19617 грн. Если честно, очень негусто, учитывая сегодняшний курс доллара, — это примерно 700 "убитых енотов". Вы бы стали таскать каштаны из огня за такое вознаграждение? И тут же второй вопрос, риторический: выгодно ли, да и возможно ли при таких соотношениях оформлять на работу наемного?

И это притом, что мы не учитываем дополнительные потери от банковских услуг, обслуживания кассового аппарата, обязательного при таких оборотах, и связанной с ним коррупционной нагрузки.

Добавим к этому полную форму ответственности (в отличие от набивших оскомину ООО, легко впадающих в фиктивное банкротство) и естественные ограничения в работе с юридическими лицами, связанные с работой без НДС.

Вы спросите: к чему эта лирика? Да к тому, что приведенные расчеты перечеркивают миф о "сладкой" жизни ФЛП-"единщика" с его 5% налога. Но и это еще не все.

Рассмотрим достижения самого "одиозного", четвертого персонажа — айтишника Коли. Коля — программист, работающий на западную (китайскую, индийскую или иную зарубежную) фирму с доходом в 100000 грн в месяц. Под тот же единый налог третьей группы с пятипроцентной ставкой.

Главное, в чем его обвиняют, — в подмене лжепредпринимательством постоянных трудовых отношений. При этом придумывают сомнительные, с юридической точки зрения, критерии "правильных" и "неправильных" отношений.

Начнем с того, что слово "доход" по отношению к предпринимателю далеко не тождественно слову "зарплата" по отношению к наемному работнику. В прошлом примере мы уже видели, что пятипроцентный единый налог применяется к доходу-обороту, а не к прибыли-зарплате.

Первое: у такого айтишника-предпринимателя есть затраты на ведение своего бизнеса — покупка техники и лицензионного программного обеспечения, командировки далеко за пределы страны, ведь работодатель-то, нужно понимать, не в Конотопе находится.

Второе: не нужно забывать и о том, что доход такого айтишника является частью валютной выручки страны, полезность которой имеет совершенно иную окраску.

Логика очень проста: отечественные работодатели не могут обеспечить такой уровень оплаты по определению. Но в данном случае все это оставим за кадром и формально посчитаем полезность Коли по той же схеме.

Третья группа единого налога, те же 5% от оборота — 5000 грн, ЕСВ от минималки — 918 грн, акциз на топливо — 1500 грн. На руки Коля получит 100000–5000–918=94082 грн, с которых косвенно уплатит НДС 94082/6=15680 грн. Все вместе: 5000+918+1500+15680=23098 грн.

Сопоставим ли его вклад в казну по сравнению с Вовой — честным торговцем на едином налоге третьей группы? Несомненно, порядок цифр сходен. Ничего удивительного. Недобор по "традиционным" налогам с лихвой перекрывается перебором по непрямым, и мы не имеем права оставлять их за кадром.

А сопоставим ли его вклад по сравнению с наемным работником Васей, в роли которого нас всех видит во сне родное государство? Никак нет, среднестатистический наемный работник дает казне вчетверо меньше.

Конечно же, любимое государство спит и видит, как программист Коля чудесным образом станет наемным работником и, сохранив свой доход в виде зарплаты, принесет в казну вдвое больше денег. Мечтать о хорошем не вредно, это правда. Но при этом желательно быть реалистом. А реалии жизни таковы: либо Колин работодатель сохранит неизменным фонд оплаты труда, заплатив из него налоги наемного работника, либо, психанув от обиды за любимого сотрудника, увеличит этот фонд себе в убыток. В первом случае Колин доход упадет примерно до 60000 грн — на 40%. Во втором фонд оплаты труда должен будет вырасти до 150000 грн, примерно на 50%.

Но мы-то прекрасно знаем, что чудес на свете не бывает: в первом случае обиженный Коля уедет работать в Польшу, во втором — вскоре туда же переместится и вся фирма, забрав с собой и Колю, и десятки его коллег. И кто выиграет? Уж точно не государство, так жаждущее инвестиций! Ведь вместо гарантированного поступления в казну 23098 грн оно получит ноль, а то и минус, — до отъезда в Польшу расторопный Коля встанет на учет на бирже труда и получит субсидию на коммуналку. И такой же результат последует от закрытия всех наших "единщиков" — и на второй, и на третьей группах. Может, не стоит играть с огнем, пока не поздно? До настоящих реформ как минимум?

Давайте двигаться дальше. Для наглядности сведем все полученные цифры в таблицу (см. табл.).

Наблюдений много. Как уже сказано, отдача "упрощенца" на второй группе единого налога практически совпадает с отдачей наемного работника. Если государство в данной ситуации не может (не хочет) обеспечить рост рынка труда, полезен ли такой предприниматель? Да, несомненно: он самозанят и наполняет казну не хуже наемного работника! Так ли он "жирует" на свои вырученные 16997 грн — эквивалент примерно 600 долл., да при том, что всем обеспечивает себя сам? Не смешите мои тапочки, господа! Чиновники средней руки имеют доход в разы больше.

Примерно то же можно сказать и о торгующем "упрощенце" на третьей группе, хоть с наемным сотрудником, хоть работающем в одиночку: звезд с неба не хватает, но отдает государству в 3,3 раза больше.

Спорить можно только о нашем последнем персонаже — айтишнике Коле. Но ровно до того момента, пока он работает в нашей стране, а его работодателю интересен не столько он сам, как условия его налогообложения. Наивно было бы полагать, что наши специалисты являются чем-то уникальным на фоне европейских, китайских или индийских коллег, тем более при реально снижающемся качестве образования. Поэтому имеем то, что имеем. Но и передергивать не нужно: вклад Коли в украинский бюджет измеряется не только 5% единого налога и ЕСВ с минималки, но суммой в четыре раза большей, — кто сказал, что НДС и акциз для страны потеряны?

Разновидностью "Коли" являются так называемые ФЛП-кассиры, незаслуженно именуемые в народе "внутренним офшором". Их налоговая отдача с учетом непрямых налогов идентична отдаче Коли с той лишь разницей, что НДС с акцизом уплатит не сам предприниматель, а фирма — организатор схемы. Если при этом реализуется "белая" (законно произведенная и учтенная) продукция, то государство не потеряет ровным счетом ничего. Проблема состоит в ином — в упрощенной реализации контрабанды. Но это — совершенно другая история, не имеющая прямого отношения к ФЛП.

Теперь глобальный вывод, непосредственно подтвержденный расчетами.

Проблемы с налоговой отдачей ФЛП-"упрощенцев" и наполнением ими Пенсионного фонда не существует: при правильном учете их косвенного вклада в НДС и акциз они в разы эффективнее среднестатистических наемных работников.

Все попытки обосновать отказ от "упрощенки" якобы низкими ставками налога — не более чем выполнение политического заказа олигархата. Совершенно ясно, почему: любой предприниматель социально активнее своего наемного визави, и оба Майдана это подтвердили.

А вот проблема аналитики перераспределения налогов существует. Пенсионный фонд получает дотацию из бюджета порядка 142 млрд грн в год. Почему не разложить ее по полочкам, и в том числе не только снять вопрос ЕСВ "единщиков", но и перейти к адекватным формам начисления им пенсий?

И еще, что гораздо более занятно и системно. Нужно признать красоту и неотвратимость непрямых налогов и задуматься о том, как это использовать. Ведь что происходит сейчас? Государство пытается выдавить поступления в дефицитный Пенсионный фонд от официально трудоустроенной части работников, оставив за кадром огромный пласт неофициальных отношений. И этот порочный круг замыкается: растет минималка — растет налоговая нагрузка на бизнес. Растут коммунальные — субсидии становятся жизненно важным условием — выгодно числиться если не безработным, то минимально оплачиваемым работником — получите многогранную мотивацию к зарплатам в конвертах!

Может быть, пора несколько по-иному посмотреть на этот порочный круг и разорвать его? Например, уходом с ЕСВ и подоходного налога на более эффективный непрямой социальный налог? Например, на налог с продаж товаров и услуг физическим лицам? Во-первых, облегченно вздохнет бизнес. Во-вторых, налог коснется всех без исключения граждан, независимо от легальности их средств, — наемных работников, "единщиков", безработных, бомжей, коррупционеров с откатами, заробитчан и прочих. В-третьих, поступления в казну вырастут в разы — налог в сфере, которую невозможно обойти. В-четвертых, цены хоть и поднимутся, но единообразно и для всех.

А почему, собственно, нет? Единственным проблемным местом оказывается Пенсионный фонд, в общем котле которого будет сложно выделить вклад отдельно взятого гражданина. Но, может быть, и не нужно его выделять? Может быть, гораздо разумнее обеспечить за счет Пенсионного фонда одинаковую для всех граждан социальную пенсию (первую ее ступень — солидарную), предоставив все остальное добровольным вкладам граждан и гарантиям государства? Ведь давно это обсуждается на уровне концепции. Может, пора и в такой форме, доработав детали — таможенные правила, обмен и вывоз валют, отчетность?

Опыт с приведенными примерами весьма поучителен.

Но пока все это будет обсуждаться... Господа налоговики, оставьте в покое "единщиков"! Они еще послужат делу развитого капитализма!

Оставайтесь в курсе последних событий! Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Заметили ошибку?
Пожалуйста, выделите ее мышкой и нажмите Ctrl+Enter
Добавить комментарий
Осталось символов: 2000
Авторизуйтесь, чтобы иметь возможность комментировать материалы
Последний Первый Популярные Всего комментариев: 2
  • Volodymyr  Deyneha Volodymyr Deyneha 7 травня, 15:30 Все это оторванные от реальной жизни иссинуации. Сначала каждого ФОПа нужно перевести на полный безнал и строгий учет доходов (кассовый аппарат, банк и не меньше). Автор не замечает или не хочет замечать что ФОПы не показываюит реальных доходов, которые во много раз больше и которые уж никак не облагаются. В реальной жизни так называемые журнали учета дохода теряются, платиться небольшой штрай и все ОК. Так что это все полная туфта. А айтишники если выедут в другие страны будут платить далеко не 5% а гораздо-гораздо больше. Ну и по другим доходам от ФОП типа Ндс. При таком охвате ФОП как в Украине повседневные товары покупаються также у ФОП и НДС от такого оборота нет. Путь автор посмотрит на реальный уровень жизни большинства ФОП, который гораздо больше чем представляется автору. Эта статься выглядит как социальный заказ на сохранение ФОП как одного из основных источников теневых денег в Украине. НИКТО ИЗ ФОП НЕ ПОКАЗЫВАЕТ РЕАЛЬНЫХ ДОХОДОВ И ОБОРОТОВ, согласен 0 не согласен 2 Ответить Цитировать СпасибоПожаловаться Баранцев Михаил Баранцев Михаил 9 травня, 21:57 Увы, вместо обсуждения - безапелляционные и ничем не подкрепленное заявление. Может потрудитесь привести ссылки, официальную статистику, подтверждающие, что "никто из ФОПов не показывает реальных оборотов" ? Я - предприниматель с 21-летним стажем. Работаю через банк в пределах лимита, журнал учета доходов присутствует в первозданном виде и, как ни странно, ни разу не терялся. Очень рекомендую Вам перед тем, как писать подобные комментарии выучить материальную часть - Налоговый Кодекс, зарегистрироваться в качестве ФОПа, и в этом статусе построить своими руками хотя-бы собачью будку - чтобы понимать на практике предмет обсуждения. Что касается НДС, то все очень просто. Любой ФОП по определению перекупает товары у производителя - плательщика НДС. НДС со стоимости товара удерживается производителем. НДС с добавленной стоимости ФОП оплачивает покупая товары повседневного спроса для себя - посмотрите на чек любого супермаркета или бензозаправки. О чем, собственно, и есть статья. согласен 1 не согласен 0 Цитировать СпасибоПожаловаться
Выпуск №18, 18 мая-24 мая Архив номеров | Содержание номера < >
Вам также будет интересно