Поддержать
Новые налоги: как с 1 января изменилось налогообложение предпринимателей-единщиков
За любой компанией стоят вполне реальные люди. И часть этих людей наделены властью руководить работниками и процессами в компании, имеют право принимать решения и представлять предприятие в отношениях с государством и контрагентами. Обычно в таком случае речь идет о владельце или совладельцах бизнеса и директоре компании.
И единственное, в чем можно быть уверенным на 100% в бизнесе, это в существовании непредсказуемых рисков. Какие самые распространенные юридические риски сейчас могут ожидать, например, директора компании?
Риск №1 для директора
Наработать на уклонение от уплаты налогов и получить соответствующее подозрение.
Как показывает практика, уклониться от уплаты налогов директор может как сознательно, так и неосознанно. Например, сознательно, когда директор преднамеренно использует разного рода «черные» и «серые» схемы для так называемой оптимизации налоговой нагрузки или вместе с бухгалтером химичит с данными в налоговой отчетности.
ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ
Неосознанно — это, к примеру, когда у компании были совершенно реальные отношения с каким-то контрагентом, но потом должностное лицо такого контрагента обвинили в подделке документов при государственной регистрации. В результате уже вашей компании прилетает рикошетом, снимается полученный налоговый кредит и доначисляются налоги.
И вот уже имеем необоснованное досудебное расследование. И это только один из десятков возможных неконтролируемых вариантов развития событий. Поэтому директорам необходимо быть, во-первых, морально готовыми, что может прилететь, откуда не ожидаешь, а, во-вторых, проинформированными, а значит, вооруженными.
Уголовная ответственность
Ответственность директора определена статьей 212 Уголовного кодекса Украины. Какие здесь особенности?
Во-первых, это сумма неуплаченных налогов, от размера которой, собственно, и наступает уголовная ответственность. Директора не привлекут к уголовной ответственности, если компания не заплатит тысячу гривен налогов или даже миллион либо два. Это все риски самой компании в виде доначислений плюс дополнительно 25% штрафа от суммы неуплаченных налогов.
ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ
Максимум, что директору или бухгалтеру угрожает лично, — это административный штраф в размере 170 грн за нарушение порядка ведения налогового учета.
А порог уголовной ответственности — это 3000 и больше необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Для целей квалификации уголовных преступлений этот минимум доходов привязан к налоговой социальной льготе, которую ежегодно устанавливают в Законе «О государственном бюджете». Так, для привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов минимальный размер неуплаченных налогов в 2025 году должен составлять не менее 4 542 000 грн.
Где и кто фиксирует такие размеры?
В подавляющем большинстве случаев обстоятельства неуплаты и размеры неуплаченных налогов устанавливают налоговые инспекторы в актах налоговых проверок, составляемых собственно по результатам таких проверок.
И дальше такие акты вместе с другими материалы передают в Бюро экономической безопасности (БЭБ), и уже там принимаются решение об открытии уголовного производства. Обычно детективы БЭБ могут и сами открыть уголовное производство по статье 212 УКУ по результатам своей оперативно-розыскной деятельности.
Сумму неуплаченного налога рассчитывает привлеченный БЭБ к уголовному производству специалист. При этом, как показывает практика, в большинстве случаев фантазия таких специалистов при предварительном расчете суммы возможной задолженности ничем не ограничена, потому что ответственности за точность своих расчетов они не несут.
Всего статья 212 УКУ содержит три размера суммы уклонения от уплаты налогов: значительный, крупный и особо крупный. И, соответственно, уровень ответственности директора будет зависеть от суммы уклонения.
Лишение свободы НЕ предусмотрено
Теперь о самой ответственности. С ноября 2021 года статья 212 УКУ за уклонение от уплаты налогов НЕ предусматривает наказания в виде лишения свободы. (Многие директора, кстати, об этом до сих пор не знают.) Вместо этого в обновленной редакции статьи предусмотрены штрафы.
Кроме того, к штрафу может быть добавлено лишение права занимать некоторые должности или заниматься какой-либо деятельностью, и в случае уклонения в особо крупных размерах у директора конфискуют имущество.
Однако все эти штрафы и возможная конфискация — это не самые большие риски для директора и компании в целом. Реальные риски могут возникнуть в начале уголовного преследования бизнеса за уклонение от уплаты налогов, когда поставлена задача отработать «показательно».
И тут начинают проводить массовые обыски в офисах, на производстве компании, по месту проживания директора, главного бухгалтера, других работников и часто учредителей. А потом этих людей начинают вызывать на бесконечные допросы. Нередко работники начинают массово увольняться из компании, потому что переживать подобные стрессы могут не все. И контрагенты такой компании, скорее всего, потихоньку начнут отказываться от дальнейшего сотрудничества, понимая, что может задеть и их.
При этом существует риск возможного ареста имущества компании (в том числе денежных средств на банковских счетах). Я знаю случай, когда суд применил к директору и учредителю меру пресечения в виде содержания под стражей. Это при том, что действующий Уголовный процессуальный кодекс не разрешает применять к лицам, подозреваемым в совершении преступлений по статье 212 УКУ, такую меру пресечения.
Конечно, это единичные случаи, когда тупо заказывают своего конкурента.
Еще одной особенностью такого бизнес-преступления является то, что ответственность за уклонение от уплаты налогов наступает только в том случае, если это преступление совершено преднамеренно. То есть, предусмотрена уголовная ответственность не за сам факт неуплаты в установленный срок налогов, а за умышленное уклонение от их уплаты. В связи с этим суд должен установить, что у лица было намерение не уплачивать подлежащих уплате налогов в полном объеме или некоторой их части.
Еще один важный нюанс, который надо знать всем директорам. Он заключается в ответе на вопрос: можно ли привлечь к уголовной ответственности директора, если компания не согласна с начисленными налогами по результату проверки и обжаловала налоговое сообщение-решение о недоплате налогов в административном суде?
ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ
Здесь вынужден процитировать Налоговый кодекс.
Есть пункт 56.1818 НКУ, которым предусмотрено, что при обращении налогоплательщика в суд с иском о признании противоправным и/или об отмене решения контролирующего органа денежное обязательство считается несогласованным до дня вступления судебного решения в законную силу.
Поэтому есть заключение Верховного суда: пока продолжается рассмотрение судебного дела в административном суде, налоговое обязательство общества по налоговому сообщению-решению не согласовано. А значит, отсутствует такой элемент объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 212 УКУ, как следствие непоступления в бюджет средств, которые должны быть уплачены. И, соответственно, пока административный суд не вынес решение, привлечь директора к ответственности в уголовном суде невозможно. (Постановление ВС от 20.11.2024 в деле №201/9734/21.)
***
Таким образом, допустив даже без умысла неуплату налогов в значительном размере, директор может подвергнуть себя и компанию в целом риску уголовного преследования.
Правовые последствия для директора после изменений в статью 212 УКУ, внесенных в 2021 году, не такие уж и страшные по сравнению с рисками для существования компании в целом из-за возможных процессуальных злоупотреблений со стороны БЭБ (речь об обысках, допросах, арестах имущества и средств и даже руководства компании и ее учредителей).
Так что налоговые вопросы необходимо решать вовремя. Ни в коем случае не игнорировать запросы налоговой или БЭБ. В случае даже намека на угрозы сразу же минимизировать риски для руководства и самой компании.
Следить в Телеграмме
Войти с помощью Facebook
Войти с помощью Twitter
Войти с помощью Google