Контроль над бизнесом: кто в зоне риска

В том, что контроль над соблюдением законодательства должен быть, никто не сомневается. На это Украине указали и западные партнеры после того, как с началом полномасштабной войны был наложен мораторий на проверки. Однако дело не в их наличии, а в степени достаточности. С этим у нас, похоже, проблемы. Потому что слишком затянутые гайки в сфере контроля над бизнесом — так же плохо для экономики, как и отпущенные вожжи.

Контролеры: польза и вред

Чтобы понять сложившуюся ситуацию, сначала надо ознакомиться со списком центральных органов исполнительной власти, которые наделены контрольными функциями.

Начнем с государственных служб с разными инспекционными полномочиями. Их насчитывается 20 плюс 14 государственных агентств, четыре государственные инспекции, семь центральных органов исполнительной власти со специальным статусом и еще четыре без него. А еще есть правоохранительные органы...

Рассказать о деятельности всех этих институтов нереально. Так что речь в первую очередь пойдет о тех из них, которые обнародовали свои планы проверок на 2024 год и активность которых в той или иной степени может повлиять на состояние экономики и финансов.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

У Антимонопольного новые полномочия: к чему готовиться бизнесу?

Так кому же приготовиться к инспекторским визитам? Здесь, так сказать, впереди планеты всей Государственная регуляторная служба. В ее плане комплексных мер государственного надзора (контроля) на этот год предусмотрено более 35 тысяч комплексных проверок бизнеса.

Это несмотря на то, что согласно правительственному постановлению №303 еще в некоторой степени действует мораторий на проведение плановых проверок на период военного положения. Но там есть исключения. В частности, речь идет о проверках в случае угрозы, негативно влияющей на права, жизнь и здоровье человека, защиту окружающей среды и безопасность государства.

Инспекции от Гоструда также подпадают под исключения и в течение этого года их насчитывается свыше 19 тысяч. Среди соблюдения всех требований законодательства в трудовых отношениях в фокусе внимания будут вопросы незадекларированного труда и производственный травматизм.

Ради справедливости надо подчеркнуть, что немотивированные проблемы предприятий в условиях полномасштабной войны наносят немалый ущерб как экономике и обороноспособности страны в целом, так и отдельным гражданам. Например, в прошлом году с середины июня после возобновления проверок инспекторы наведались в 668 предприятий-должников по выплате заработной платы и внесли 559 предписаний по устранению выявленных нарушений. В результате была погашена задолженность на сумму более 295 млн грн, полностью или частично рассчитались с 16  359 работниками. Правда, 109 предприятий на дату проведения проверки уже погасили свою задолженность.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

Или с ОП, или в СИЗО — такой бизнес-климат

Количество и качество проверок

Одних исключений достаточно, чтобы оправдать любую инспекцию. Кроме того, разве можно что-то возразить, например, против намерений Пенсионного фонда в этом году проверить более тысячи компаний и учреждений по поводу правильности начисления и уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, а также задержек в его уплате?

С этим никто не спорит. Речь идет о количестве и качестве проверок. Поскольку еще не заставят себя ждать и отраслевые ревизии. Скажем, Национальный банк наведается в семь банков и девять небанковских учреждений по вопросу соблюдения валютного и санкционного законодательства, требований финансового мониторинга. Всего инспекционным проверкам подвергнут 27 банков, 14 страховых и 12 финансовых компаний, а также шесть учреждения, предоставляющих платежные услуги. Их включили в список на 2024 год не случайно, а на основе рискоориентированного подхода.

Также в течение года в более чем тысячу подведомственных предприятий наведается Государственная служба по безопасности на транспорте. Будут искать нарушения законодательства по перевозке пассажиров (в том числе международных), опасных грузов и опасных отходов автомобильным транспортом. Не обойдут вниманием и соблюдение законодательства, норм и стандартов в сфере автомобильного и железнодорожного транспорта.

Где-то в хвосте списка контролеров находится Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сферах электронных коммуникаций, радиочастотного спектра и предоставления услуг почтовой связи, в годовом плане мероприятий государственного надзора (контроля) всего десять компаний, правда, крупнейших. А еще к компании контролеров присоединится Антимонопольный комитет с не так давно расширенными инспекционными полномочиями.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

Какая доля бизнеса Украины закладывает налоговые проверки в бизнес-план и цену продукции – исследование

Если показатель на 50% меньше

Из компании контролеров о Государственной налоговой службе нужно сказать отдельно. Она хоть и не во главе списка самых масштабных ревизоров, но ее все же больше всего остерегается бизнес. В плане этого года документальных проверок, обнародованных на сайте ГНС, находится 3242 объекта. В нем четыре раздела, в которых есть юридические лица, финансовые учреждения, постоянные представительства и представительства нерезидентов (2172); физические лица (914); юридические лица по вопросам правильности расчета, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (156).

Прежде всего в поле зрения инспекторов попадают бизнесы из сферы производства/реализации подакцизной продукции и организации азартных игр, а также те, кто предоставляет финансовые и платежные услуги.

В списке и нерезиденты, которые ведут в Украине свою деятельность через обособленные подразделения, и/или обособленные подразделения, отвечающие хотя бы одному из ряда критериев. Например, если уровень роста налога на прибыль на 50 и больше процентов меньше, чем уровень роста доходов налогоплательщика. Или же декларирование начисленной заработной платы происходит при отсутствии декларирования объекта налогообложения налогом на прибыль или декларирования дохода, освобожденного от налогообложения согласно международному договору.

Продолжат перечень другие налогоплательщики, которые на основе показателей, сформированных по итогам 2021 года, отвечают хотя бы одному из шести критериев. Здесь те, чей уровень уплаты налога на прибыль на 50 и больше процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли (это не затрагивает плательщиков единого налога). То же самое касается уплаты НДС, но если он на 50 и больше процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

Результатами налоговых проверок являются «смешные» поступления в бюджет - исследование

Контроль не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и больше процентов общего объема поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50% уровня уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли.

А вот те, у кого дебиторская задолженность превышает кредиторскую более чем в два раза, под проверки подпадут. Под прицелом и желающие манипулировать своими доходами, если общая сумма затрат, отображенных в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, составляет 75 или больше процентов суммы общего годового дохода. Но это при условии, что сумма общего годового дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, составляет 10 млн грн и больше.

«Теневиков» также не обошли вниманием. Если юридическое лицо начислило и/или выплачивало доходы в виде заработной платы в размере, меньшем среднего в соответствующей отрасли по региону, то контролеры его также посетят.

***

Но значительно больше обрадуются те, кто согласно закону №3453-ІХ точно под документальные налоговые проверки в этом году не подпадают. Это плательщики единого налога І и II групп. Будут исключения и для бизнеса на временно оккупированных территориях или тех, где ведутся боевые действия.

Насколько эффективным будет такой механизм контроля над налогами, гарантий нет. При не слишком богатом государственном бюджете военного времени средство вроде бы и оправданное, но есть опасения по поводу того, не перекроет ли он кислород объектам, подвергнутым массированным инспекциям. Тем более что жалоб со стороны бизнеса достаточно, как и выявленных ревизорами злоупотреблений. Так что снова речь идет о золотой середине.