Рынок подакцизных товаров: как повлияла война

Налоги являются сухожилием войны.

Томас Сарджент, лауреат Нобелевской премии за 2011 год

Подакцизные товары — моторное горючее, никотинсодержащие изделия и алкогольные напитки — традиционно были локомотивом неформальной украинской экономики. Высокий спрос и постоянно растущие «налоги на грех» всегда генерировали серьезные стимулы для бизнеса работать в «тени», а для государства — усиливать контроль и усложнять процедуры администрирования. При этом нередко непрогнозируемое и иногда непропорциональное повышение акцизов приводило к противоположному результату — росту «тени» и более массовому потреблению нелегальных продуктов. Как война повлияла на эту сферу?

Ответ на этот вопрос — в свежем исследовании специалистов Института социально-экономической трансформации, CASE-Ukraine и Экономической экспертной платформы.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

Кабмин принял решение о повышении акциза на алкоголь и автотопливо до уровня ЕС

Моторное горючее. В 2022 году рынок пережил кардинальную логистическую трансформацию из-за потери и замещения магистральных источников поставок. Ведь в 2021-м 62% дизельного топлива и 50% бензина поступали из РФ и Беларуси. Сейчас ставки сделаны более чем на десяток стран, в частности на Польшу, Румынию, Литву, Словакию, Грецию, Турцию, США и даже Индию.

Но блокада движения грузовиков польскими перевозчиками и фермерами привела к еще одному масштабному изменению логистических коридоров — в основном с Польши на Румынию и Словакию, вследствие чего увеличилось логистическое плечо.

Логистика и хранение (единственный в стране работающий Кременчугский нефтеперерабатывающий завод уничтожен, как и большинство нефтебаз) фактически держатся «на колесах». Украинский бизнес за последние два года создал мощную армию бензо- и газовозов (почти 7 тыс. цистерн), активно работает железная дорога. В общем, несмотря на постепенное восстановление, 2023 год по сравнению с 2021-м показал потерю в секторе бензина 16% потребления, дизеля — 17%, сжиженного газа — 34%.

Со своей стороны государство отказалось от регулирования цен и снизило налоги (с марта по сентябрь 2022-го вообще действовало освобождение). Однако в середине 2023 года правительство полностью вернуло рынок горючего к довоенным условиям налогообложения.

Одновременно была начата активная кампания борьбы со схемами уклонения от налогообложения, что принесло неплохие результаты. (Вообще «тень» — это экономическая деятельность, с которой не платят налоги.) И рынок продемонстрировал невероятные тенденции. Сначала (в 2022 году) рост размера теневой доли рынка до рекордных 34% (с 28% в 2021-м), а потом (в 2023-м) «тень» сжалась до непривычных 13%.

Табл. 1. Доля нелегального рынка автомобильного горючего

*Обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств. Данные: ГНС, МТСБУ, расчеты автора.

Табак. Вследствие войны существенно уменьшилось производство: до апреля 2022 года не работали киевская фабрика «Империал Тобакко» и производство «Бритиш Американ Тобакко» в Прилуках. Не работает харьковская фабрика «Филип Моррис Украина». Проблемы с логистикой и частично дефицитом табачной продукции заставили переориентироваться на импорт продукции.

К тому же лишились части потребителей — количество курильщиков обычных сигарет из-за уменьшения населения и других негативных факторов снизилось с 3,91 миллиона человек в 2022 году до 3,7 миллиона в 2023-м.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

Табачный акциз в Украине будут платить в евро - изменит ли это цену сигарет

Государство во время войны отказалось снижать налоги для отрасли, но смогло (чтобы избежать жесткого дефицита) дать разрешение на импорт табачных изделий в пачках с иностранной маркировкой. Это прогнозируемо привело к дальнейшему росту доли нелегальной табачной продукции на украинском рынке в 2023 году до исторического максимума в 19% (среднегодовая) — почти каждая пятая пачка сигарет сейчас нелегальная.

Табл. 2. «Белые» и «серые» продажи в 2023 году

В 2023 году работала временная следственная комиссия по вопросам экономической безопасности, которая в частности занималась детенизацией подакцизных рынков. Благодаря комплексу мер, инициированных ТСК, «тень» в табачном секторе во втором-третьем кварталах 2023-го снижалась до 13%, но после завершения работы ТСК уровень «тени» быстро вернулся до максимальных показателей.

Опыт ЕС показывает, что теневой рынок увеличивается, если ставки акцизов растут очень быстро и являются неоптимальными, а государство не может охватить негативные процессы своим контролем (слабая институциональная состоятельность контролирующих и правоохранительных органов). Но показатели теневого рынка для постсоциалистических стран, стремившихся вступить в ЕС, на максимуме достигали: в Болгарии — 30,7% (2010 год), в Латвии — 37, в Литве — 47% (2009 год). А значит, пиковые значения еще не пройдены.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

Гетманцев рассказал, когда акциз на автогаз вырастет втрое

Алкоголь. Считается, что во время войны потребление алкоголя значительно растет. Но на рынок в 2022–2023 годах существенно повлияли выезд большого количества населения за пределы Украины, запрет и временные ограничения продажи алкоголя, изменение логистических потоков и падение уровня доходов украинцев. Указанные факторы привели к пиковому росту уровня теневого потребления алкогольных напитков в 2022 году, но этот негатив удалось частично преодолеть в 2023-м.

Табл. 3. Доля нелегальных алкогольных изделий

Падение «тени» в 2023 году сразу же сказалось на поступлениях акцизного налога в госбюджет — дополнительные поступления от внутреннего производства, по данным Государственной налоговой службы, составили 3,7 млрд грн (рост почти вдвое!).

В целом, подытоживая влияние войны на размер «тени» по трем подакцизным рынкам, получаем следующее.

Табл. 4. Доля нелегальной продукции, %

В качестве действенных управленческих решений для улучшения ситуации следует рассматривать следующие:

• активизация имплементационных усилий. Перенесение в украинское законодательство требований ключевых евродиректив (в частности акцизной Директивы ЕС 2020/262 от 19.12.2019 года, заменившей с 13 февраля текущего года базовую 118-ю Директиву) и ратификация Протокола о ликвидации незаконной торговли табачными изделиями;
• усиление институциональной состоятельности соответствующих государственных органов. Как можно более быстрый перезапуск не только Бюро экономической безопасности, но и таможенной и налоговой служб, их технологическое переоснащение; организация взаимодействия между правоохранительными и контролирующими органами с четким распределением зон ответственности;
• более прогнозируемая и умеренная акцизная политика. Внесение согласованных с бизнесом корректив в план-график повышения ставок акцизного налога, отказ от хаотичного их роста и избежание налоговых шоков;
• создание систем предупреждения и противодействия правонарушениям, построение национальной системы отслеживания и контроля цепочек поставок подакцизных товаров.
• ***

По всей видимости, контрнаступление неформальной экономики во второй год полномасштабной войны удалось немного сдержать, но законодателям и правоохранителям останавливаться не следует. От их совместной работы сегодня зависит, куда именно будут поступать средства — в госбюджет или карманы теневиков.