Налоговые проверки бизнеса: кого и когда они коснутся

17 октября 2023 года Верховная Рада Украины приняла за основу законопроект №10016 об отмене моратория на проведение налоговых проверок. Решение, которое в результате позволит налоговикам снова проверять компании, до сих пор не окончательное, но, кажется, наконец приблизилось к финальной редакции, отклонив многочисленные альтернативные предложения депутатов.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

Мораторий на проверки отменен. Готовимся встречать налоговиков

Учитывая, что принятие указанного законопроекта — одно из обязательств этого года Украины перед МВФ, с его введением медлить не будут, тем более что в идеале план-график проверок на следующий год налоговики должны обнародовать уже в ноябре 2023-го.

Таким образом, мораторий на проведение документальных плановых проверок отменяется на период с 1 ноября 2023 года до 31 декабря 2024 года, а для проверок по правильности начисления и уплаты единого взноса — с 1 ноября 2023 года до прекращения или отмены действия военного положения в Украине.

Однако следует заметить, что эти изменения не коснулись микробизнеса, а именно: предпринимателей I и II групп налогообложения (для них остается действовать мораторий на запрет проверок до 1 августа 2024 года), а также субъектов хозяйствования, вынужденных оставить свои предприятия на оккупированных агрессором территориях и не имевших возможности провести релокацию своих производственных мощностей (для них мораторий действует до завершения деоккупации территорий).

После вступления этого законопроекта в действие налоговики продолжат проводить плановые контрольно-проверочные мероприятия с целью выявления недобросовестных налогоплательщиков, которые не соблюдают требования налогового законодательства.

До начала полномасштабного вторжения плановая документальная проверка на одно предприятие приходилась раз в три-четыре года, поэтому в план-график на 2024 год включат далеко не всех. В основном будут проверять крупный бизнес, который является основным наполнителем государственного бюджета.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

Зарплата «в конвертах», отсутствие РРО и уклонение от налогов: БЭБ провело обыски в ресторанном холдинге

В частности, закон разрешает налоговой службе включать в план-график налогоплательщиков компании, которые производят или реализуют подакцизные товары, такие как алкоголь, табак, топливо и другие, а также компании, работающие в сфере игорного бизнеса и финансовых услуг. Также проверки коснутся нерезидентов, работающих в Украине через представительства или обособленные подразделения.

Что касается включения в план-график других налогоплательщиков, то проверки будут проводить в отношении предприятий, которые на основе сформированных показателей за 2021 год отвечают хотя бы одному из следующих критериев:

• если уровень уплаты налога на прибыль на 50 и больше процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли;
• если уровень уплаты налога на добавленную стоимость на 50 и больше процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли. Важно: этот критерий не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и больше процентов от общих объемов поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50% уровня уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли;
• если дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность более чем в два раза;
•  если общая сумма расходов, отображенных в налоговой декларации об имущественном положении и доходах, составляет 75 или больше процентов суммы общего годового дохода, задекларированного в такой декларации, при условии, что сумма общего годового дохода, полученного от проведения предпринимательской деятельности, составляет 10 млн грн и больше;
•  если начисление и/или выплата налоговым агентом — юридическим лицом доходов в виде заработной платы в размере меньше средней заработной платы по предприятиям соответствующей отрасли в соответствующем регионе.

Но это не касается экспортеров, у которых экспорт основного товара составляет более 25% от всего объема экспортных операций.

Также следует отметить, что этим законопроектом дополняется статья 9-25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», согласно которой с 1 ноября 2023 года возобновляются документальные проверки правильности начисления, расчета и уплаты единого взноса.

ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ

МВФ призвал правительства ужесточить налоговую политику, чтобы сдержать инфляцию

Однако, несмотря на то, что проверки не будут массовыми, они все же коснутся значительной части предприятий. Поскольку визит налоговиков — это своего рода фактор стресса для бизнеса, важно быть готовыми к нему. Для этого компании могут следить за утвержденными планами-графиками проверок на сайте налоговой, чтобы заранее определиться, правомерно ли внесли предприятие в план-график и действительно ли компания подпадает под определенные законом критерии. Если так и есть, у вас будет время, чтобы подготовиться к проверке, заранее привести в порядок документацию и проконсультироваться с юристами об этапах и подводных камнях этого процесса.