В Раде зарегистрирован забракованный МВФ проект налоговой реформы

Более ста депутатов из разных фракций зарегистрировали в Верховной Раде альтернативный Минфон'овскому и забракованный МВФ проект налоговой реформы.

Авторами соответствующего законопроекта №3357 о внесении изменений в Налоговый кодекс относительно налоговой либерализации значатся 114 депутатов.

Среди главных предложений – снижение до 15% базовой ставки налога на прибыль (с нынешних 18%); снижение ставки НДС с 20%до 15% и введение его возмещения "автоматом" без ограничений для всех сумм.

При этом предлагается ввести мораторий сроком на три года на изменение базовых элементов налогов и сборов.

Также предлагается ликвидация в составе ГФС налоговой милиции и создание вместо нее Службы финансовых расследований в составе Минфина.

Заявленная цель реформы – решение "наибольшей проблемы": уровень налогового давления на фонд оплаты труда не должен превышать 30%.

В пояснительной записке к законопроекту его авторы отмечают, что целью документа является построение в Украине либеральной налоговой системы, которая решит эту проблему.

Принятие документа также позволит снизить ставки прямых налогов, обеспечить переход к налогообложению распределенной прибыли, установить обоснованные ставки налогов и упростить администрирование, что в целом будет стимулировать легализацию бизнеса.

Законопроект разработан под руководством главы налогового комитета ВР Нины Южаниной. Примечательно, что МВФ ранее призвал отказаться от принятия это "популистского" проекта налоговой реформы, пригрозив лишить Украину кредитных средств.

Налог на прибыль

Депутаты предлагают установить, что: налогом облагается прибыль в виде начисленных дивидендов, выплачиваемых в пользу физлиц, неплательщиков налога на прибыль и нерезидентов; уплаченные в течение года суммы налога учитываются при определении суммы налога по итогам года; четкие переходные положения – накопленная переплата по налогу по состоянию на 1 января 2016 года учитывается в уменьшении суммы налога в следующие отчетные периоды.

Депутаты предлагает облагать налогом на прибыль приравненные к ней платежи: превышение порога ограничения относительно сумм процентов по долговым обязательствам от нерезидента – связанного лица (превышение 50% максимального размера ставки НБУ по внешним заимствованиям – правила "тонкой капитализации"); суммы превышения цен, определенных по правилам трансфертного ценообразования (ТЦО), над договорной ценой по операциям со связанными лицами и нерезидентами, которые находятся в низконалоговых юрисдикциях и оффшорных зонах.

В приравненные платежи также входит 100% роялти в пользу: нерезидентов в оффшорах; нерезидентов, которые не являются фактическим получателем роялти; нерезидентов, которые не подлежат налогообложению по роялти в государстве, резидентами которого они являются; лиц, которые не платят налог на прибыль в составе других налогов (кроме физлиц); лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль или уплачивающие его по низшей ставке.

Депутаты предлагают облагать налогом на прибыль платежи в пользу неприбыльных организаций, превышающие 0,5% дохода налогоплательщика, суммы (100%) выплат на страхование (перестрахование) страховщиков-резидентов в пользу страховщиков-нерезидентов (кроме договоров обязательного страхования, "Зеленая карта", договоров перевозки пассажиров авиацией).

В проекте депутаты также предлагают облагать налогом суммы превышения обычных цен над договорными при операциях по продаже неплательщикам налога на прибыль, в том числе тем, которые применяют упрощенную процедуру налогообложения.

Для неприбыльных организаций депутаты предлагают сохранить действующие критерии их статуса: нецелевое использование средств означает потерю статуса.

НДС

Законопроект предусматривает отмену ограничений на автоматическое возмещение налога, введение публичного реестра заявок на бюджетное возмещение: обнародование информации о состоянии возмещения НДС в разрезе отдельных налогоплательщиков и заявленных ими к возмещению сумм. Депутаты предлагают ввести обязательное возмещение НДС исключительно в порядке очередности поступления заявок.

Парламентарии также предлагают решить проблему вымывания оборотных средств налогоплательщиков за счет увеличения "овердрафта" со среднемесячных налоговых обязательство к уплате на среднемесячные объемы начисленных налоговых обязательств налогоплательщика, а также ввести возможность регистрировать налоговые накладные с опозданием без пополнения НДС-счета путем замены показателей формулы.

Проектом предполагает запрет отмены контролирующим органом сумм налогового кредита по формальным признакам: налоговых кредит может быть отменен в случае выявления ошибки в индивидуальном налоговом номере плательщика или при формировании его по необлагаемых налогом операциям.

Кроме того, предлагается сделать невозможным аннулирование регистрации плательщика НДС по формальным признакам (только на основании записи об отсутствии налогоплательщика по местонахождения или записи об отсутствии подтверждения ведомостей о юрлице).

Администрирование налогов

В сфере администрирования налогов депутаты также предлагают внедрить электронный кабинет налогоплательщика, который обеспечит ему доступ к управлению личным счетом (учет платежей, авансов, переплат, зачетов, налогового долга). Проект предполагает переход к новой системе апелляционного оспаривания налогоплательщиками решений контролирующих органов – второй уровень апелляций переместить в Минфин.

Проект предусматривает внедрение института налоговых консультантов с использованием опыта Польши и Германии как наиболее удачного (помощь в уплате налогов, составлении отчетности, представлении интересов налогоплательщика в суде и налоговых органах).

Депутаты предлагают разделить функции "формирования" и "реализации" государственной фискальной политики: Минфин станет единым центром принятия управленческих решений в сфере бюджетно-фискальной политики, в частности, в сферу ответственности Минфина перейдут: анализ и прогноз уплаты налогов; блок информобеспечения (базы данных, политика учета плательщиков и планирование проверок, право на отмену решений контролирующих органов).

Депутаты предлагают лишить контролирующие органы любой законодательной и нормативной инициативы и установить, что они будут действовать исключительно в рамках процедур, разработанных Минфином. Проект также предусматривает новую структуру фискальных органов: налоговые инспекции будут выполнять только сервисные функции и не будут иметь функций налогового контроля.

Ранее министр финансов Наталья Яресько отмечала, что МВФ не согласовал налоговую реформу, в частности, из-за того, что украинская сторона не смогла сказать, как в госбюджете-2016 собираются компенсировать снижение расходов из-за реформы. МВФ настаивает, что изменения налогообложения не должны выходить за рамки дефицита бюджета в 3,7% ВВП.

По подсчетам Минфина, комитетская реформа обойдется бюджету потерями в объеме более 200 млрд грн. Депутаты предлагают снижение налога на доходы физических лиц до 10%, налога на добавленную стоимость – до 15%, единого социального взноса - до 20%, а также переход к налогу на распределенную прибыль по ставке 15%.

Правительственный проект Минфина предполагает установить большинство ставок на уровне 20%. Эти изменения предполагают снижение доходов бюджета на 60 млрд грн.