Проверки бизнеса: по каким критериям налоговая будет выбирать, к кому прийти

Вскоре будет отменен мораторий на проведение документальных плановых проверок налоговиков на период с 1 ноября 2023 года по 31 декабря 2024 года. Об этом пишет Виктор Дрогомирецкий, адвокат АО «ДИКСИ ЛЕКС», в статье «Налоговые проверки бизнеса: кого и когда они коснутся».

В план-график на 2024 год будут включены далеко не все. В основном будут проверять крупный бизнес, являющийся основным наполнителем государственного бюджета.

В частности, закон позволяет налоговой службе включать в план-график налогоплательщиков компании, производящие или реализующие подакцизные товары, такие как алкоголь, табак, топливо и т.д., а также компании, работающие в области игорного бизнеса и финансовых услуг. Также проверки коснутся нерезидентов, работающих в Украине через представительства или обособленные подразделения.

Что касается включения в план-график других налогоплательщиков, то проверки будут осуществляться в отношении предприятий, которые на основе сформированных показателей за 2021 год отвечают хотя бы одному из следующих критериев:

• если уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли;
• если уровень уплаты налога на добавленную стоимость на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли. Важно: этот критерий не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общих объемов поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50% уровня уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли;
• если дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность более чем вдвое;
• если общая сумма расходов, отраженных в налоговой декларации об имущественном положении и доходах, составляет 75 или более процентов суммы общего годового дохода, задекларированного в такой декларации, при условии, что сумма общего годового дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, составляет 10 млн. грн. и больше;
• если начисление и/или выплата налоговым агентом – юридическим лицом доходов в виде заработной платы в размере меньше средней заработной платы по предприятиям соответствующей отрасли в соответствующем регионе.

Однако это не касается экспортеров, у которых экспорт основного товара составляет более 25% всего объема экспортных операций.