Табачный акциз стоит «зафиксировать»

Чтобы не повторить сценарий кризиса 2008-2009 гг., государству следует уже сейчас выработать стратегию, направленную на смягчение влияния рисков-2013 - как на госбюджет, так и на реальный сектор экономики. Соответствующая законодательная инициатива, которая совместила в себе усиление и фискальной, и стимулирующей роли налогов, была разработана специалистами Главной налоговой службы.

Что касается стимулирования, то тут речь идет о снижении ставок единого налога для отдельных групп упрощенной системы налогообложения. В июле 2012 г. эта система была фактически распространена и на средний бизнес, ведь предельная граница для годового дохода юридических лиц была повышена до 20 млн. грн. (для физических - до 5 млн.). Сейчас по этим двум новым группам «упрощенцев» запланировано снижение ставок единого налога и отмена ограничений по персоналу.

Что касается фискальной части, то тут запланированы изменения в конструкции системы акцизов на табачную продукцию. Сохраняется трехкомпонентная смешанная система акциза - адвалорная (процентная) часть, специфическая (фиксированная) часть и минимальное акцизное налоговое обязательство (минимум, ниже которого не может быть уплачена сумма акцизного налога с одной пачки сигарет). Но правительство вместе с налоговиками предложили сделать упор на последние два компонента, резко повысив «специфику» и «акцизный минимум».

Эксперты по вопросам здравоохранения уже положительно оценили законопроект как повышающий цены в основном на дешевые сигареты, которые являются наиболее доступными - прежде всего для подростков.

Кроме того, авторы законопроекта планируют получить в госбюджет дополнительно более 3 млрд. грн.

В последние годы доля акцизов в налоговых поступлениях госбюджета уже существенно возросла - с 9% в 2007 г. до 13% в 2012 г. В отличие от НДС и налога на прибыль, показатели которых из-за мирового экономического кризиса могут в будущем даже снизиться, акцизы будут оставаться стабильным источником налоговых поступлений. Ведь подакцизные товары имеют достаточно низкую эластичность спроса. Главный риск здесь - переход на нелегальную продукцию, о чем налоговики тоже позаботились, предлагая увеличение штрафов за фальсификат и введение за это ответственности производителей и продавцов.

Чтобы поддержать эффективность акцизной политики, необходимо решить некоторые вопросы, о которых и говорится в законопроекте. Первый - это льготные ставки, они, в частности, до сих пор существуют на акцизную продукцию «сигареты без фильтра». Сейчас акцизная нагрузка в твердых ставках на них в 2,5 раза ниже, чем на сигареты с фильтром. Потому и объем производства этой «льготной» продукции ежегодно растет примерно на треть.

Второй вопрос - адвалорная часть, наиболее благоприятная для разного рода «оптимизаций». Так, некоторые производители манипулируют ценами на сигареты, которые стоят более 7 грн. за пачку, путем сознательного занижения розничной цены и, таким образом, уменьшения платежей в бюджет от адвалорной ставки налога, которая рассчитывается в процентном значении от розничной цены. Соответственно, производители конкурируют между собой не за счет качества продукции, а за счет адвалорной ставки налога. Вместе с тем именно адвалорная часть налога расширяет «ценовую линейку» табачной продукции, - цены на дешевые и дорогие сигареты в Украине различаются примерно в десять раз. Для этого рынка - неоправданная аномалия.

Законопроектом №11285 предусмотрено увеличение удельного веса специфической ставки акцизного налога и минимального акцизного налогового обязательства с одновременным уменьшением влияния адвалорной ставки. Итак, от сегодняшней ситуации, когда минимальное акцизное обязательство уплачивается на сигареты, стоящие менее 7 грн. за пачку, мы придем к ситуации, когда минимальный налог будет взиматься со всех сигарет, которые стоят меньше 11 грн. И производители будут конкурировать не за счет налоговой нагрузки в цене (влияние адвалорной составляющей), а исключительно за счет качества товара, ведь с каждой пачки ценой менее 11 грн. будет взиматься фиксированная сумма налога. Столь удачная реформа акциза отразится на росте цены дешевых сигарет на 0,5-1,0 грн. (например, если сегодня одна пачка стоит 7,00 грн., то после введения законопроекта - 7,80 грн.), при этом государственный бюджет уже в 2013 г. получит гарантированные налоговые поступления с приростом около 1 млрд. грн., на уменьшение которых больше нельзя будет влиять «оптимизацией» цен.

Что касается дорогих сигарет, которые стоят свыше 11 гривен, - акциз с них также будет выплачиваться значительно больший, чем с дешевых сигарет. Впрочем, можно утверждать, что производители не станут прибегать к сознательному занижению цен, ведь в дорогом сегменте конкуренция ведется исключительно за счет качества продукции. Таким образом, состоятельные люди, которые курят дорогие сигареты, так и будут платить больший налог, нежели те, кто курит дешевые сигареты.

Предложенные изменения и соответствующий рост цены могут побудить повышенный приток контрабандной продукции в Украине, - впрочем, не следует преувеличивать ситуацию: во всех странах, откуда поступает в Украину контрабандная продукция, с начала 2013 г. будут увеличены ставки акциза. То есть цены на сигареты вырастут не только в Украине, но и в России, Молдове, Беларуси и др.

Показательно, что наше правительство в своих подходах к реструктуризации структуры акцизного налога берет за основу лучшие европейские практики. В прошлом году в Евросоюзе была принята директива №2011/64, по которой 20 стран-членов ЕС уже начали снижать адвалорную составляющую акциза. В частности, Дания и Мальта уже снизили ее почти на четверть, Нидерланды - закрепили на уровне 7,57%, Швеция, где уровень курения самый низкий в Евросоюзе, снизила адвалорную ставку до 1%, аналогичная ставка адвалорного налога действует в Дании. Германия же утвердила пятилетний план снижения адвалорного налога. Но при этом все страны Европы значительно увеличивают фиксированную часть акцизного налога. Во многих других развитых государствах - в США, Канаде, Японии, Австралии - действует исключительно специфическая модель акциза, которая вообще не зависит от цены. Таким образом гарантируется и высокая низкая цена на сигареты (и, соответственно, меньшая их доступность для подростков), и высокие поступления в бюджет (гарантированная фиксированная сумма акцизного налога с каждой пачки, независимо от ее стоимости).

Другим положительным аспектом законопроекта является трехлетний план повышения акцизов, который обеспечит предсказуемость хозяйственной деятельности предприятий и стабильность налоговых поступлений. Однако наше правительство - не первым из постсоветских стран приступило к таким планам. Например, в Российской Федерации, где, кстати, адвалорная ставка налога составляет 7,5%, уже существует утвержденный трехлетний план повышения акцизных налогов.

Третий вопрос - это вопрос «налогового опережения». Поскольку законопроектом предусмотрено, что акциз будет уплачиваться авансом, табачные компании уже не смогут насыщать рынок более дешевой продукцией перед очередным повышением акциза. По оценкам экспертов, в 2012 г. Государственный бюджет потерял до 1 млрд. грн. из-за применения схемы налогового опережения некоторыми компаниями-производителями.

В общем, из числа многих попыток правительства реформировать и улучшить налоговую систему этот законопроект можно назвать наиболее взвешенным и продуманным. Одновременно можно предположить, что авторы законопроекта в определенной степени недооценили положительное влияние предложенных норм для поступлений в бюджет, ведь удачная реализация положений по борьбе с фальсификатом и недопущение налогового опережения обеспечат несколько миллиардов дополнительных поступлений в Государственный бюджет Украины.