З початку серпня законом №3219-IX частково знято мораторій на документальні позапланові перевірки бізнесу. Серед тих, хто потенційно може до вас завітати, — Держпродспоживслужба, Держпраці, інспектори Держслужби з надзвичайних ситуацій, але першими підприємці завжди чекають податківців.
Проводити позапланові перевірки вони можуть за заявою особи, за інформацією про порушення валютного законодавства, а також з визначених Податковим кодексом України підстав:
- наявність інформації, яка вказує на порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їхнього походження з України та/або нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі через постійні представництва;
- щодо платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги (підпункт 78.1.1 ПКУ);
- контроль за трансфертним ціноутворенням (підпункт 78.1.2 ПКУ);
- подання заперечення до акта перевірки чи скарги на рішення ДПС, яким вимагається переглянути результати перевірки (підпункт 78.1.5 ПКУ);
- реорганізація платника податків (підпункт 78.1.7 ПКУ);
- відшкодування ПДВ на суму понад 100 тис. грн (підпункт 78.1.8 ПКУ);
- скарга на покупця щодо ненадання податкової чи акцизної накладної (підпункт 78.1.9 ПКУ);
- перевірки податковим органом вищого рівня діяльності органу нижчого рівня (підпункт 78.1.12 ПКУ);
- операції за принципом «витягнутої руки» чи участі у міжнародній групі компаній (підпункти 78.1.14—78.1.16 ПКУ);
- інформація від міжнародних органів про порушення (підпункт 78.1.21 ПКУ);
- ведення нерезидентом діяльності через постійне представництво без постановки на податковий облік (підпункт 78.1.22 ПКУ).
За планом податкова завітає передусім до підприємств сфери виробництва або реалізації підакцизної продукції, грального бізнесу, надання фінансових і платіжних послуг.
Чи є ваше підприємство у плані-графіку, можна дізнатися на офіційному веб-сайті Державної податкової служби. Періодично перевіряйте плани, щоб перевірка не захопила підприємство зненацька. Також ДПС обов’язково надсилає попередження за 10 днів до її проведення, але цього строку може не вистачити для підготовки.
А от про позапланову перевірку платника податків не повідомляють, але є один момент, який вказує на те, що варто очікувати приїзду до офісу «податкового ревізора», — якщо від ДПС надійшов письмовий запит про надання інформації. Такий запит уже означає, що податківці мають інформацію про порушення податкового законодавства або подання вами недостовірних даних. Щодо фактичних перевірок, то їхньою головною умовою є безпечність, як і у випадку проведення документальних перевірок. При відсутності безпеки перевірки не проводять.
Тож що робити і чого не робити під час перевірки?
Насамперед максимально об'єктивно оцінюйте інформацію від своїх бухгалтерів про стан речей у фінансовій сфері, у документах і у сплаті податків. Також заздалегідь потрібно визначити коло осіб, що можуть бути представниками з боку підприємства, — зазвичай це юрист, бухгалтер або заступник директора.
Не варто вірити в те, що податкова розглядає стан справ вашого бізнесу, як і ви самі. «У мене все добре, я повністю сплачую податки» — це ілюзія, яка може дорого коштувати. ДПС дивиться на підприємство з позиції пошуку проблем і робить усе, аби їх знайти, потім підтвердити складеним актом, а після цього і накладенням штрафів. Тому принаймні не розказуйте зайвого, а краще долучіть до процесу юриста.
Обов'язково і регулярно робіть маленький «доперевірочний» аналіз усієї своєї діяльності перед початком перевірки. Пам’ятайте про строки. У вас ще є час для виправлення нюансів, які ще можуть бути виправлені. Як варіант, подайте уточнюючі розрахунки та рахунки-коригування, сплатіть податкові борги та отримайте підтвердження цього. Перевірте наявність оригіналів документів (первинних, бухгалтерських), які підтверджують реальність ваших операцій і докази прав на податковий кредит тощо. Проведіть аудит контрагентів, чи не є хтось із них у переліку ризикових, тоді докладіть зусиль, аби підтвердити законність джерела походження товарів.
Перед початком перевірки оцініть масштаб проблеми і визначтеся з тим, чи допускати співробітників податкової. Перевірте посвідчення та наполягайте на ознайомленні з усіма документами, які мають пред’явити податківці. З’ясуйте, чи попереджала вас податкова про візит із дотриманням строків (якщо це передбачено). Далі необхідно прийняти рішення щодо допуску. Якщо ви знаєте, що штраф за наявні у вас проблеми буде вищим, ніж відповідальність за недопуск, обирайте менше зло.
Якщо ви допустили перевіряльників і йде процес перевірки, підтримуйте комунікацію з «ревізорами». Слідкуйте за тим, які документи вони вимагають, аналізуйте, чому вони їх просять. Якщо ви бачите неадекватну поведінку інспектора (намагання самостійно оглянути документи, які не входять до кола запитуваного, залякування персоналу та інше), фіксуйте це для подання заперечень. Не соромтеся — вмикайте камеру на телефоні.
Якщо ви бачите, що працівники податкової мають складати чорновий варіант акта, будьте з ними в діалозі та приблизно орієнтуйтеся у змісті викладеного. Обов’язково запитуйте, що вони планують писати чи передбачаються якісь штрафні санкції, які саме, на яких підставах? Готуйтеся до оскарження заздалегідь і все фіксуйте.
Надавати документи на запит під час перевірки необхідно із супровідним листом, у якому інспектори мають під підпис підтвердити отримання документів. Випадки, коли потім податківці кажуть, що відповідальна особа не надала документів під час перевірки, а вони їх не отримували, — не така вже й рідкість.
Доводьте свою позицію ввічливо, фіксуючи, що у вас питали і як ви відповідали. Беріть паузи для обдумування. До прикладу, ваша позиція може бути такою: «Ми не відмовляємося надавати документи, які ви запитуєте. Але вони в нас зберігаються окремо. Надайте необхідний перелік, і ми у найкоротші строки вам усе надамо. Сьогодні це зробити неможливо».
При закінченні перевірки, коли ви зафіксували порушення і визначилися із претензіями до процесу перевірки, обов'язково готуйте заперечення до акта. Але пам’ятайте, що заперечення ДПС може і не розглянути, але воно має бути як доказ для подальшого судового процесу.
Головне! Не треба проходити будь-яку перевірку без фахового юриста, який підкаже необхідні кроки на кожному її етапі. Переконання, що якщо ви є і власником, і директором-управлінцем, і фінансистом, то зможете стати ще й юристом, хибне. Контролювати все й одразу, особливо у такий стресовий момент, буде важко. Не позбавляйте себе підтримки.