Налоги — сухожилия войны
Томас Сарджент, лауреат Нобелевской премии
Непосредственно поиском оптимальных источников наполнения госказны, в первую очередь из-за закрытия самых распространенных возможностей избегания уплаты налогов, десятый год подряд занимается команда, состоящая из экспертов ОО Институт социально-экономической трансформации, CASE Украина и Экономической экспертной платформы. По их данным, в прошлом году структура и классификация самых распространенных схем, их объемов и, главное, потерь бюджета имеет следующий вид:
Как видно, масштаб 11 самых распространенных схем уклонения от налогообложения впечатляет, потому что достигает как минимум 1,8 трлн грн в год, или 21,3% от ВВП (прогноз ВВП на 2025 год — 8,47 трлн грн). А потенциальные ежегодные потери бюджета составляют 474 млрд грн, или 15% от доходов общего фонда государственного и местных бюджетов в 2025 году (оперативные данные за 2025 год — 3,17 трлн грн). То есть:
- каждая пятая гривня в экономике является преступной (участвующей в избегании налогов);
- теряется одна из шести гривен доходов бюджета.
На этом плохие новости, к сожалению, не заканчиваются. Жесткая непрогнозированная налоговая политика, предлагаемая обществу в последние годы, никак, кроме частных случаев, не влияет на большинство популярных схем минимизации налогов. Они из года в год лишь растут (или как минимум остаются значительными). В первую очередь говорим о: заработных платах в конвертах; нарушении таможенных правил, контрабанде и коррупции на границе; контрафакте и нелегальной торговле подакцизными товарами.
Кстати, схема «теневые зарплаты» вообще стала сенсацией года, получив беспрекословное лидерство по результатам для бюджета (потери от 200 до 265 млрд грн в год).
Динамика избегания уплаты налогов из-за нарушения таможенных правил, контрабанды и коррупции на границе тоже остается тревожной. Разрывы зеркальной таможенной статистики (зеркальные данные стран-партнеров и национальных таможенных органов) достигли в 2024 году рекордных 17,24 млрд долл. (в 2023 г. — 14,67 млрд). Вместе с тем глубокая аналитика 13 самых рискованных импортных товаров, которые составляют 17,51% общего объема импорта в 2023 году (в частности смартфоны, аккумуляторы, обувь и транспортные средства) выявила стоимостные разрывы, что является потенциальной базой налогообложения на границе, на общую сумму 1,13 млрд долл.
Еще один из распространенных инструментов избегания налогов на границе — это злоупотребление льготами, которые предусмотрены международными договорами и налоговым законодательством. В частности, это ввоз промышленных партий товаров под видом почтовых или курьерских отправлений, для которых предусмотрена льгота (стоимость до 150 евро не облагается налогами), а также упрощенный процесс декларирования и оформления.
Трансграничные маркетплейсы, бизнес-модель которых построена на эксплуатации соответствующей льготы, получают намного лучшие фискальные и регуляторные условия по сравнению с официальными импортерами и национальными производителями. По существующим расчетам, в случае налогообложения посылок стоимостью до 150 евро дополнительные поступления только налога на добавленную стоимость в прошлом году составляли бы 17,8 млрд грн. Если отмена льготы произойдет в этом году и при условии сохранения темпов роста объемов международных почтовых и экспресс-отправлений Украина может ожидать до 27 млрд грн дополнительных поступлений в бюджет.
Стоит отметить, что вследствие полномасштабной войны и мер, связанных с ней, отдельные схемы (некогда самая большая схема трансграничного перемещения прибыли и капитала, офшорные зоны) существенно уменьшились — жесткие регулировки военного времени и международные усилия по налоговой прозрачности оставили для них намного меньше места. Уменьшилось количество неофициально занятых из-за общего сокращения рабочей силы. Также, вероятно, уменьшилась доля крупного бизнеса из-за разрушений и временной оккупации врагом территорий, традиционно бывших местом расположения крупных промышленных предприятий.
В то же время потребности экономики (прежде всего ее серой и черной составляющей) в денежной наличности, необходимость избегания финмониторинговых запретов и валютных ограничений, а также предоставление услуг по искажению/манипуляции первичными документами и налоговыми накладными создали условия, когда самыми затребованными стали схемы «для внутреннего использования». А из-за дальнейшего сжимания упрощенной системы они начали мигрировать в общую систему налогообложения.
Именно поэтому трендом последних двух лет стал ренессанс института фиктивного предпринимательства, в частности индустрии транзитно-конвертационных центров и схем с использованием «дропов» («мулов»), которые взорвались до объемов в 250–320 млрд грн в год (НБУ оценивает деятельность одного «дропа» в среднем до 2,5 млн грн в год). Мощность этих схем напрямую требует коррупции в правоохранительной системе, наблюдательных и контрольных органах.
В целом, если оценивать в 2023–2025 годах состояние противодействия самым распространенным схемам избегания налогов, неприятным выводом является, что усилия государства акцентированы как минимум неудачно. Под давлением был исключительно формальный сектор экономики — «белые» заработные платы и пассивные доходы населения (5% военный сбор), легальные прибыли банков (трижды применена чрезвычайная ставка 50%), а также предприниматели и малый бизнес. Но налоговая политика почему-то избегала двух теневых титанов (черных зарплат и контрабанды), которые сейчас аккумулируют почти 65% всех потенциальных потерь бюджета. Странная слепота! При этом каждый из теневых титанов может, иногда по несколько раз, полностью заменить собой, например «НДС для упрощенцев».
Таким образом, современная украинская налоговая политика все еще тяжело и хронически больна, а лекарства, которые дают, к сожалению, или не действуют (не имеют ощутимого эффекта), или лечат неправильный диагноз (акцент на решении не самых актуальных проблем).
Вместе с тем, скорее всего, самые перспективные шаги для сокращения теневой экономики и решительного роста доходов бюджета заключаются в радикальной перезагрузке государственных органов:
- ГТС: процесс только начался, но, в случае успеха, можем ожидать радикального уменьшения объемов контрабанды и серого импорта;
- ГНС: перезагрузка до сих пор находится в состоянии «не ко времени», поскольку старательно не замечается правительством и даже не рассмотрена в парламенте (законопроект №9243 ждет с апреля 2023 года);
- БЭБ: есть надежда, что после успешной перезагрузки в 2026 году (персональный состав аттестационных и кадровых комиссий утвержден всего два месяца назад) системная борьба со «скрутками», «конвертами», контрафактом и серой подакцизкой наконец сдвинется с места и за какое-то время с этими явлениями будет покончено.
- Министерство финансов: именно оно отвечает за фискальный диалог с МВФ, аккумулирует большинство радикальных новшеств, вызывающих возмущение бизнеса.
Поэтому Украине очень нужны:
- перезагрузка ведомств;
- честная ревизия сверхсложного и раздутого, нестабильного и недружественного к бизнесу налогового законодательства, в частности сокращение налоговых льгот (их больше 260).
- изменение налогового курса, его разоружение по отношению к плательщикам налогов.
И главное, чтобы на все это хватило времени и политической воли.