Тема налогов стала настолько популярной и чувствительной, что уже привела к некоторым манипуляциям. Заправочные сети и оптовые операторы начали самостоятельно публиковать налоговые результаты, кичась десятками миллиардов гривен, направленными в госбюджет. Манипуляция в том, что 90% этих сумм — это налоги, уплаченные при растаможивании нефтепродуктов. Это акцизы и НДС, уплата которых отнюдь не подвиг, а просто безальтернативная реальность. Без уплаты на таможне ты просто не попадешь на внутренний рынок. Это что-то из серии того, как государственные компании выпускают пресс-релизы об уплате налогов. Будто у них есть вариант их не платить.
Другое дело операционные налоги, которые возникают в результате бизнес- деятельности, налог на прибыль, НДС, зарплатные налоги (НДФЛ и ЕСВ). Каждый из них можно «оптимизировать»: искусственно занизить или убрать прибыль и выплачивать минимальные официальные зарплаты (доплачивая в конвертах). О НДС нечего и говорить.
Последние три года государство, участники рынка, эксперты стараются сделать так, чтобы полная уплата операционных налогов стала такой же неминуемой, как уплата акциза и НДС на таможне. Профилактическая работа началась в 2023–2024 годах, а в 2025-м по-настоящему прорвало.
По последним данным, за три квартала 2025 года по сравнению с соответствующим периодом 2023 года уплата операционных налогов сорока крупнейшими розничными сетями АЗС возросла почти вдвое — с 5,8 до 11,3 млрд грн. За год увеличение составило 30% (2,6 млрд грн). Уплата НДС за два года увеличилась на 155%. НДФЛ и ЕСВ — на 92%. Налог на прибыль — на 31,7% (см. Инфографика 1).
Поверить в себя
Из четырех десятков крупнейших сетей всего три не улучшили результатов по налогам в 2025 года. Удивила не только наблюдателей, но и саму себя сеть львовских полулегальных бочек «Соляра» — за год уплатила в шесть раз, или на 17 млн грн больше налогов. Зарплата у них возросла в пять раз (до 26 тыс. грн), и откуда-то взялась в десять раз большая прибыль. Более того, в прошлом году открыли несколько новых станций и еще планируют в этом году.
На 22 млн грн, или в четыре раза больше дала бюджету черниговская T&T Нефть. Здесь тоже раньше были нули по всем пунктам. Но там все еще сохраняются мизерные зарплаты (11 800 грн/мес.), поэтому место для дальнейших подвигов еще есть.
Большей частью именно небольшие сети, до которых у налоговиков давно не доходили руки, продемонстрировали наибольший прирост за три квартала 2025-го из-за крайне низкой базы сравнения (см. табл.).
Таблица. Динамика уплаты операционных налогов за 9 месяцев 2025 г., млн грн
* Консолидированная сеть АЗС Shell+Глуско
** Консолидированная сеть АЗС «Параллель» (АЗС МОТТО, Prime, Parallel)
Эти яркие моменты сравнительно незначительные по деньгам. Поэтому перейдем к «слонам», которые тоже порадовали. Первая здесь печально известная «БРСМ-Нафта». В 2025 году никакая «крыша» не сработала: за 9 месяцев 2025 года владелец БРСМ Андрей Биба положил в госбюджет дополнительно полмиллиарда гривен, или в 2, 3 раза больше, чем годом ранее, и потенциал еще есть.
Во-первых, показатель налогов на литр составлял скромные 2,23 грн/л (см. Инфографика 2), а это вторая часть налогового рейтинга. Во-вторых, как и раньше, цены на горючее в сети БРСМ за исключением налогов и затрат на эксплуатацию не предполагают прибыли, что, согласитесь, весьма странно. Не исключено, что такие чудеса ценообразования кроются в плоскости акцизов, поскольку собственное производство горючего продолжается.
Номер два — WOG. Сеть дополнительно дала бюджету за 9 месяцев 472 млн грн (+30%). У этой суммы две фактически равные составляющие по 200 млн грн — НДС и зарплатные налоги. Здесь сеть Светланы Ивахивой и Сергея Лагура поражает: с 2023 года официальные оклады возросли втрое — с 9892 до 29 200 грн/мес. в ІІІ кв. 2025 года.
Как и БРСМ, потенциал в WOG значителен, в частности по налогу на прибыль. Имея похожий формат станций, неплохой объем реализации и идентичные цены на горючее, прибыльность станций WOG почему-то в два-три раза меньше, чем у ОККО. В 2024 году последняя платила с каждой АЗС 270 тыс. грн НнП в месяц, WOG — 101. В прошлом году эта пропорция составляла 180 против 108 тыс. грн.
«Слон» номер три — UPG. Он дал бюджету больше на 48%, или на 339 млн грн. Замечу, эти показатели сформированы почти без арендованных заправок ANP/Авиас, первые из которых запустились в конце ІІІ квартала, который мы рассматриваем.
Рост содержания «жиров в масле» произошел за счет всего. Компания была вынуждена ежемесячно платить авансовый НнП, правда, пока НнП с каждой станции составляет 60 тыс. грн, минимально установленных государством. Более 200 млн дал дополнительно НДС и свыше 130 млн — зарплаты. Особенность в том, что владелец сети Владимир Петренко всегда платил высокие официальные оклады своим рабочим, а в 2025 году увеличил их еще на 18% — до более 31 тыс. грн/мес. и занял второе место в рейтинге зарплат среди сетей ТОП-10 и четвертое в ТОП-40. (см. Инфографика 3).
Вообще по показателю налогов на проданный через АЗС литр UPG заняла первое место. А главное — потенциал у сети сохраняется огромный. Здесь и прибыльность собственных мегакомплексов, которая пока не нашла полного отображения в уплате НнП, и общий рост количества АЗС за счет аренды приватовских станций, которых на конец года АМКУ согласовал уже 400 (на сегодняшний день 100 уже возобновили работу). А пока констатируем, что общими усилиями сеть оправдала ожидания и превратилась из неприметного середнячка в 2023–2024 годах в лидера рейтинга.
Более 210 млн грн дала «Укрнафта», а точнее две сети — бывшие Shell и Glusco. Первая с начала 2025 года стала собственностью госкомпании и Фонда госимущества в пропорции 51% на 49%, вторая находится в управлении. Самый большой взнос произошел добровольно-принудительно — 116 млн грн пришлось уплатить как авансовый НнП. Ранее, в 2024-м, обе сети этот налог не платили, потому что на бумаге были бесприбыльными. Также «Укрнафта» ощутимо повысила оклады персонала — с 23 тыс. грн до почти 29 тыс. грн с соответствующим эффектом в размере 70 млн грн для госбюджета.
Не вызывает сомнений, что налоговая отдача от станций «Укрнафти» будет расти, так как компания активно открывает ребрендованные объекты, которые начинают продавать в два-три раза больше горючего. Но и промежуточный результат очень неплохой — второе место по показателю налогов на литр.
На 56%, или на 156 млн грн за 9 мес. 2025 года стал интереснее для госбюджета АМІС. Здесь секрет успеха такой же, как и у «Укрнафты» — появление авансового НнП. С нуля он возрос до 107 млн грн. До 2025 года прибыль сети сворачивалась из-за космического исторического убытка, но закон об авансовом НнП помог желанию украинской дочки австрийского холдинга усиленно наполнять бюджет воюющей страны. Также сеть прибавила НДФЛ и ЕСВ за счет 30-процентного повышения окладов.
Следует отметить, что увеличение налоговой нагрузки не помешало «австрийцам» активизировать программу модернизации и достичь роста реализации.
KLO и Socar дали государству соответственно на 58% и 42% больше (110 и 133 млн грн соответственно). Обе сети находятся не в лучшей форме, однако, как видим, стараются. По показателю налогов на литр KLO впервые вошла в пятерку лидеров, где на самом деле ей место уже давно.
Непривычно для себя замыкает рейтинг ОККО, которая направила в госбюджет такой же объем налогов, как и год назад. Но даже при таких условиях отрыв, с которым сеть шла от рынка все годы, не помешал крупнейшему продавцу горючего оставаться лидером по всем параметрам — общей уплате налогов, прибыльности АЗС (и соответственно по уплате НнП) и зарплатам среди ТОП-10 сетей (33 тыс. грн). В результате, владея 14% АЗС от общего количества станций в ТОП-40, ОККО обеспечила 40% налоговых поступлений. Правда, уступила UPG и «Укрнафті» в рейтинге налогов на литр, но от этого только интереснее — появилась хоть какая-то интрига.
***
Динамика уплаты налогов розничными сетями демонстрирует серьезные изменения. Главное отличие — отсутствие откровенных неплательщиков среди крупных сетей.
Но работать еще есть над чем. Возьмем хотя бы дикие случаи мизерных зарплат — лучший индикатор существования в сети налоговых схем. Особенно большая концентрация таких фокусов в Одесской области, где отдельные сети типа «Петромола» на протяжении последних нескольких лет продают горючее исключительно за кэш.
Что касается крупных сетей, то, кажется, время уже сигнализировать большим комплексам о безобразии в виде уплаты минимального НнП. Если ОККО платит 180 тыс. грн с каждого из своих 410 АЗС (а там далеко не все мегакомплексы), то почему остальные топчутся возле минимальных 60 тыс. (см. Інфографіка 4)? Тем временем наценки на АЗС не снижаются, а объемы реализации растут.
Также рынок продолжает ожидать системных действий от Бюро экономической безопасности. Сотни нелегальных бочек на улицах — это лучший показатель работы ведомства.