17 октября 2023 года Верховной Радой Украины принят за основу законопроект №10016 об отмене моратория на проведение налоговых проверок. Учитывая, что принятие этого законопроекта — одно из обязательств Украины перед МВФ, с его внедрением не будут медлить. Об этом пишет Виктор Дрогомирецкий, адвокат АО «ДИКСИ ЛЕКС», в статье «Налоговые проверки бизнеса: кого и когда они коснутся».
Закон позволяет налоговой службе включать в план-график налогоплательщиков компании, производящие или реализующие подакцизные товары, такие как алкоголь, табак, топливо и т.д., а также компании, работающие в области игорного бизнеса и финансовых услуг. Также проверки коснутся нерезидентов, работающих в Украине через представительства или обособленные подразделения.
Что касается включения в план-график других налогоплательщиков, то проверки будут осуществляться в отношении предприятий, которые на основе сформированных показателей за 2021 год отвечают хотя бы одному из следующих критериев:
- если уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли;
- если уровень уплаты налога на добавленную стоимость на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли. Важно: этот критерий не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общих объемов поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50% уровня уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли;
- если дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность более чем вдвое;
- если общая сумма расходов, отраженных в налоговой декларации об имущественном положении и доходах, составляет 75 или более процентов суммы общего годового дохода, задекларированного в такой декларации, при условии, что сумма общего годового дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, составляет 10 млн. грн. и больше;
- если начисление и/или выплата налоговым агентом – юридическим лицом доходов в виде заработной платы в размере меньше средней заработной платы по предприятиям соответствующей отрасли в соответствующем регионе.
Однако это не касается экспортеров, у которых экспорт основного товара составляет более 25% всего объема экспортных операций.
Несмотря на то, что проверки не будут массовыми, они все же коснутся значительной части предприятий. Поскольку визит налоговиков – это своего рода фактор стресса для бизнеса, важно быть готовым к нему. Для этого компании могут следить за утвержденными планами-графиками проверок на сайте налоговой, чтобы заранее определиться, правомерным ли было включение предприятия в план-график и действительно ли компания подпадает под определенные законом критерии.