Прячьте ваши денежки по банкам и углам

"Как мы живем здесь - великая тайна.

Все кричат "вира",
а выходит "майна"..."

Б.Гребенщиков

Украина содрогнулась от очередного известия о том, что 74% всех экспортных операций в стране осуществляется по косвенным контрактам, то есть через офшоры.

Проблема нарастает, и не только в Украине. Мировое сообщество, также давно обеспокоенное масштабами агрессивного налогового планирования, уже прибегает к экстраординарным мерам по противодействию этому явлению. Автор бестселлера "The Hidden Wealth of Nations" Гэбриель Цукман, являющийся сегодня одним из самых влиятельных исследователей офшоров, подсчитал: если США смогут свести к нулю эрозию базы налогообложения, происходящую вследствие офшоризации, это приведет к увеличению налоговых поступлений минимум на 20% для всех плательщиков и прежде всего для наиболее состоятельных. Для последних рост налоговых обязательств в абсолютных размерах будет самым большим, поскольку в США 1% самых богатых граждан обеспечивает 40% всех налоговых поступлений от уплаты федерального подоходного налога с граждан.

Уже книжным стал кейc компании Apple, которую Европейская комиссия обвиняет в получении искусственных налоговых преференций от правительства Ирландии, приведших к уменьшению суммы налогового обязательства при уплате корпоративного подоходного налога в размере 13 млрд евро. Даже для состоятельной Ирландии это большая сумма, и они отказываются ее возмещать добровольно. Сейчас дело находится в Европейском суде справедливости.

Понимая, что в глобальном мире бороться с офшорами самостоятельно ни одна страна, даже такая мощная как США, не в состоянии, страны ОЭСР в 2013 г. начали наднациональный проект BEPS (хотя в определенной мере FATCA США является прототипом BEPS), предполагающий 15 шагов по соответствующим направлениям с целью приблизить национальные практики налогообложения и подходы по администрированию налогов к единому стандарту. По оценкам экспертов ОЭСР, ежегодные потери бюджета стран мира в результате эрозии базы и перемещения доходов (это, собственно, и является расшифровкой аббревиатуры BEPS) составляют от 100 до 240 млрд долл. США. Поэтому уже сейчас к этому проекту присоединились более 100 стран мира, 84 из которых уже задекларировали свое желание обмениваться в рамках этого проекта релевантной налоговой информацией.

Под давлением мирового сообщества впервые за почти сто лет функционирования офшоров в 2016 г. такие финансовые центры, как Швейцария, Люксембург, Джерси, Гонконг и другие, начали раскрывать информацию об объемах депозитов, размещенных в их банках, не просто в агрегированном виде, а на двусторонней основе.

В новейшем исследовании специалистов Национального бюро экономических исследований во главе с уже упомянутым Г.Цукманом содержится более детализированная информация. Приведу здесь лишь несколько статистических фактов из него. Общая стоимость активов, хранящихся в офшорах, достигает 10% мирового ВВП за последние 15 лет без особого тренда по увеличению или уменьшению. За этот же период доля офшорного богатства в Швейцарии постепенно уменьшается от почти 50 до менее 30%, но на смену европейцам быстро приходят азиатские и африканские офшоры. Мировыми лидерами по накоплению богатства в офшорах являются такие страны, как ОАЭ (более 70% национального ВВП), Венесуэла (более 60%), Саудовская Аравия (56%), РФ (почти 50% ВВП) и другие. Легко увидеть, что это страны, богатеющие за счет экспорта углеводородов, причем значительная часть этого богатства приватизируется элитами. Но если в арабском мире такой порядок вещей является частью национальной традиции и культуры, устройства общества, и там почти нет налогов, то, например, в РФ или Венесуэле это дань клептократам. Ведь в той же Норвегии практически все средства от экспорта нефти хранятся в фонде национального благосостояния, а офшорах - менее 5% национального ВВП.

В связи с этим возникает логичный вопрос: а почему наша страна, большинство экспортеров которой использует офшоры, не в авангарде BEPS?

Украина, в отличие от других мировых рейтингов, в которых мы справедливо занимаем низкие места, очень удачно усвоила уроки офшоризации. Можно даже предположить, что мы среди передовиков этого дела. Нет, конечно, абсолютные суммы скрытого украинскими резидентами национального богатства в офшорах значительно меньше российских, но относительные показатели у нас точно на "мировом уровне".

По уже общеизвестному рейтингу Global Financial Integrity за десять лет - с 2004-го по 2013-й - из Украины вывели в офшоры почти 117 млрд долл. По экспертным оценкам Tax Justice Network, эта величина еще больше и составляет около 167 млрд долл. Ориентируемся, как у нас говорят, на оптимистичный сценарий, то есть на меньшую величину, и видим, что в относительных показателях объем украинского национального богатства, принадлежащего небольшой группке лиц (и это не 1% от всего населения, как в США или РФ, а 0,001%), составляет почти 3 трлн грн (по нынешнему курсу гривны к доллару), или 100% ВВП (!), если в этом году номинальное его значение превысит указанные 3 трлн. Сравните с ОАЭ или РФ.

За последние пятнадцать лет из украинской экономики ежегодно "выкачивали" от 8 до 11 млрд долл., что происходило под руководством разных правительств, политических сил, но видим, что все они - или воры, или невежды, позволявшие себя обманывать, или и те и другие вместе. Видим, что Революция Достоинства почти ничего не изменила в экономическом раскладе и дерибане национального богатства, поскольку в постреволюционный период перераспределение произошло от одних воров в пользу других, а в это время основная масса населения стоит в очереди за субсидиями на оплату услуг ЖКХ. Этот вывод - не просто авторское субъективное мнение, он следует из слов одного из главных налоговиков страны - руководителя киевского офиса крупных налогоплательщиков, в котором и подсчитали процент косвенных контрактов наших экспортеров. Это означает, что фактически экспортная выручка как уходила в офшоры, так и продолжает уходить, налоги самими владельцами "заводов, газет и пароходов" не платятся. Их платит население, и в значительных размерах. Для полноты картинки несколько красноречивых цифр.

Более 80% налоговых поступлений от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в Украине осуществляется за счет 90% наемных работников с доходом на уровне среднего показателя заработной платы по стране. По состоянию на сентябрь текущего года количественное измерение этого показателя согласно официальным статистическим данным Государственной службы статистики Украины составляет 6784 грн/мес. Если среднестатистическое домохозяйство в Украине состоит из трех человек (муж, жена и один ребенок), то это именно те 7 млн домохозяйств, которые стоят в очереди за субсидиями. Сравните структуру налоговых поступлений от уплаты персонального подоходного налога в США (см. статистику выше) и в Украине, и вы все поймете без лишних комментариев.

Другой пример - так называемое налоговое смещение (tax shift), оно у нас таки произошло, но по-своему, по-украински. Напомним, что по рекомендациям специалистов по налогам и налоговой политике ЕС для того, чтобы налоговая система страны способствовала экономическому росту, необходимо было сместить налоговое бремя с мобильных факторов производства, т.е. труда и капитала, и формировать его за счет потребления, налогообложения имущества и широкого использования экологических налогов. Это логично, об этом написаны тома исследований, но что в результате мы имеем в Украине, где также много об этом написано учеными и экспертами, в том числе и мной. За период с 2000 по 2018 гг. статистическая картинка представлена в таблице, довольно примитивной, но красноречивой. Для расчетов на следующий год взяты за основу макропоказатели из проекта государственного бюджета на 2018-й, поскольку они вряд ли существенно изменятся.

Можно видеть, что в целом за 18 лет налоговая нагрузка на доходы и расходы физических лиц, то есть тех, кто сейчас стоит в очереди за субсидиями (!), выросли с 11,3% ВВП до 22,5% ВВП. Если в начале 2000-х поступления от уплаты налога на прибыль превышали объемы уплаченного физическими лицами из своих доходов, то в следующем году превышение поступлений от уплаты НДФЛ над налогом на прибыль предприятий составит 2,5 раза, а если добавить налоги на потребление (НДС+АН), которые в конечном итоге платят именно физические лица, то картинка становится совсем мрачной. По налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, поступления не превышают 1 млрд грн, хотя совокупная рыночная стоимость недвижимости только в Киеве и Киевском регионе исчисляется миллиардами долларов. Доля экологических налогов за 2004-2015 гг. выросла с 1,7 до 2,7% ВВП, тенденция вроде к росту, но в них входят также акцизы на горючее, в которых ставки зафиксированы в евро, поэтому увеличение идет в основном за счет обесценивания гривны и, опять-таки, средств потребителей. Вот такой он tax shift a la Ukraine.

Это яркий пример hidden agenda всех вместе взятых политиков за все годы независимости, не только лукавых, но и, как показывает оффшорная статистика, неистово алчных, ибо очевидно, что с их согласия происходит накопление богатства в офшорах, а рядовые граждане являются плательщиками по счетам общественных услуг на этом "пиру неслыханной щедрости".

И что в итоге? Под давлением мирового сообщества, которое в отличие от наших руководителей, заинтересовано в наведении порядка в налоговой сфере и в контроле над финансовыми и имущественными потоками, есть надежда, что практику "приватизации доходов и национализации убытков" удастся преодолеть и в Украине.

Отдельные отечественные эксперты даже утверждают, что "через несколько лет в мире не останется ни офшоров, ни банковской тайны". В мире, возможно, офшоров и не останется, но в Украине при сохранении нынешнего положения дел они точно будут. Точнее, не они, а он - теневой сектор отечественной экономики, который по сути является внутренним офшором для отечественного бизнеса, о чем, кстати, говорилось в предыдущем номере ZN.UA.

Хочу еще раз обратить внимание читателя на то, что такому крупному сектору теневой экономики удается существовать в течение долгого времени без особых рисков и угроз со стороны государства. Почему? Исходя из дискурса политиков, основанного на примитивном понимании и толковании кривой Лаффера, вся проблема в налогах. Поэтому достаточно их уменьшить, и детенизация произойдет автоматически, сама собой. Но последний эксперимент с уменьшением ставки ЕСВ вдвое показал, что ничего подобного не происходит. В результате пока искусственно не повысили минимальную заработную плату, поступления от уплаты НДФЛ не выросли, а Пенсионный фонд Украины получил еще большую дыру в своем бюджете в размере 50% от всех поступлений. Такой дефицит покрывается из государственного бюджета, то есть в итоге за счет средств рядовых налогоплательщиков. Итак, если бы наши политики были немного умнее и ответственнее, то они не изобретали бы в очередной раз велосипед, а пользовались бы советами умных людей. Например, нобелевский лауреат Пол Кругман, не слишком заботясь об отечественных проблемах теневой экономики, в интервью ZN.UA на вопрос, почему в Украине так велик теневой сектор экономики, ответил буквально следующее: "Для того, чтобы вывести из "тени" бизнес, надо узнать, как ему удается в "тени" работать, и лишить его такой возможности". Не знаю, как кому, а мне ответ очевиден, проблема вовсе не в налогах, а в коррупции, клептократах и ворах, которые по сей день у власти, если не прямо, то косвенно. Проблема не в инструментах и средствах, а в людях, которые ими пользуются для собственного дальнейшего обогащения. Ни о каком экономическом росте, тем более инклюзивном, и речи нет.

Итак, предписанные лекарства BEPS Украине необходимо принимать не мешкая. Как известно, наша страна подписала соглашение с США (FATCA) в феврале 2017-го, но сегодня Министерство финансов только "ведет переговоры" (!) с ОЭСР о присоединении к автоматическому обмену информацией по единому стандарту отчетности (так называемый CRS). По мнению специалистов, обмен информацией по этому стандарту начнется не раньше 2020 г. Почему? Потому что наверху дали указание не спешить с BEPS, поскольку не все еще разворовано в этой стране, достаточно успешно как работали, так и работают предыдущие схемы, к тому же еще земля - одно из самых ценных природных сокровищ. Вспомним, из какого бизнеса вышли последние украинские олигархи. Правильно, из АПК. Они и все, у кого есть деньги в офшорах, и будут в этой стране главными претендентами на статус новых феодалов и латифундистов. Хищнические элиты - основная проблема и тормоз развития в любой стране и в любые времена.