Государство Украина находится в очень сложной ситуации. Среди вызовов, остро стоящих в повестке дня, — очевидный дефицит в финансировании армии в этом году. Утверждение новой программы МВФ, открывающей путь для получения куда больших объемов финансирования от международных партнеров, теперь непосредственно зависит от изменения условий упрощенной системы налогообложения учета и отчетности.
Министерство финансов уже обнародовало законопроект, которым предполагается обязательная регистрация с 2027 года плательщиками НДС для ФЛП, годовой оборот которых превышает 1 млн грн. Этот шаг очень непопулярный, но ради справедливости стоит добавить, что налоги — это извечно непопулярная тема в обществе. На пробелы в «упрощенке» годами не обращали внимания. Крупные игроки, маскируясь под малый бизнес, занимались налоговой оптимизацией. Даже полномасштабная война и значительная потребность в финансировании нужд армии не остановили этот процесс. Объемы оптимизации ежегодно растут.
Повышение налоговой нагрузки для населения и белого бизнеса является вынужденным шагом для финансирования армии. Но параллельно государство в действительности должно активизировать усилия в сфере борьбы с вечной проблемой — теневой экономикой. Доподлинно ее точный размер выявить крайне сложно, однако порядок цифр понятен. Исследование авторитетных ученых в сфере оценивания размера теневой экономики Леандро Медины и Фридриха Шнайдера указывает, что среднее значение доли теневой экономики за 1991–2015 годы в Украине составляло 44,9%. Глава парламентского комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниил Гетманцев заметил, что сейчас около половины украинской экономики находится в «тени». Руководитель Бюро экономической безопасности (БЭБ) Александр Цивинский приводит факты, что полная детенизация может добавить 1 трлн грн налоговых поступлений в бюджет.
Сложно не согласиться с позицией Константина Швабия, который констатирует, что одним из наиболее теневых в Украине остается рынок подакцизной продукции. Руководитель БЭБ указывает, что контрафакт, нелегальная торговля подакцизными товарами приводят к бюджетным потерям около 50 млрд грн ежегодно. Этих денег достаточно для производства более 4 тыс. морских дронов Sea Baby, эффективных на поле боя и поражающих даже подводные лодки, или же свыше 6 тыс. дронов-камикадзе большой дальности «Лютий». Упомянутые дроны демонстрируют возможности Украины налагать «адские санкции» на нефтеперерабатывающую отрасль государства-агрессора.
Систематические удары по украинской энергетической инфраструктуре привели к массовым блэкаутам по всей стране. Вместе с тем при отключениях электричества особенно заметными стали теневые «пункти незламності». Это точки реализации нелегальных табачных и никотиносодержащих изделий.
На этом фоне особенно выделяются пункты продажи электронных сигарет (е-сигарет) и жидкостей, которые в них используются. Яркие вывески и подсветки, расположение в людных местах — в центральной части населенных пунктов; в торговых центрах; возле станций метро и т.д. Все это должно привлечь дополнительное внимание органов контроля к этой проблеме. Ведь нелегальные игроки действуют открыто и ничего не боятся. Вероятно, теневые дельцы нашли «крышу» со стороны контролирующих органов, как и другие представители нелегального производства и торговли подакцизной продукцией. Важно понимать, что без такого кураторства многомиллиардные бюджетные потери не могут оставаться незамеченными. Например, в Малайзии ликвидировали один из синдикатов, который занимался контрабандой е-сигарет в аэропорту Куала-Лумпур. По итогам расследования, арестованы 14 лиц, из которых шесть — работники таможенной службы. В Украине даже при выявлении нелегальных розничных сетей или производств подакцизных товаров мы не видим подозрений органам контроля, причастным к противозаконным схемам.
По оценкам Kantar, нелегальный рынок электронных сигарет в Украине составляет 93,6%. Это совпадает с показателями теневого рынка электронных сигарет, приведенными в исследовании. Причиной тотальной тенизации этого рынка стали отсутствие надлежащего регулирования на этапе его становления, а потом в июле 2023 года — введение жестких запретов. С 11 июля 2023-го в Украине действует запрет на производство и импорт, а с 11 июля 2024 года — полный запрет на продажу жидкостей со вкусо-ароматическими добавками (их употребляет подавляющее большинство вейперов), который принимался с целью убрать ароматизированную продукцию с рынка. Вследствие недостаточного развития институтов фактически этот запрет не выполняется, ароматизированные электронные сигареты остаются самыми популярными среди потребителей.
Доля потребителей электронных сигарет в Украине существенно выросла после запрета, об этом свидетельствуют данные социологического опроса Всемирной организации здравоохранения. Если в апреле 2023 года потребителями е-сигарет в Украине были 3,3% от общего количества взрослого населения, то в октябре 2024-го этот показатель увеличился до 5,3%! Похожая ситуация наблюдалась и в странах ЕС. Например, Эстония также запретила ароматизированные вейпы, и это не привело к снижению распространенности их употребления. Более того, фиксируется дальнейший рост этого показателя, а распространенность употребления е-сигарет среди молодежи до 24 лет стала выше, чем традиционных сигарет. Это происходит вследствие нелегальных поставок запрещенной продукции. Поэтому дальнейшее введение запретов без развития институтов контрпродуктивно для государства, ведь при этом только вымываются налоги для финансирования армии.
Потребителю предлагают специальный конструктор жидкости «самозамес». Человек, использующий электронные сигареты, может самостоятельно выбрать составляющие для приготовления ароматизированной смеси для вейпа на свой вкус. Доступны: база для приготовления жидкости с содержанием никотина; широкий перечень популярных ароматизаторов, которые можно миксовать; аромабустеры; глицерин; усилители; тара для смешивания и т.д.
Предложение таких товаров является окном возможностей для потребителей вейпов. Кроме интернет-сайтов, компоненты жидкостей, используемых в е-сигаретах «собери все сам», часто продаются в специализированных магазинах, киосках и на АЗС. По сообщениям органов власти, для распространения запрещенных электронных сигарет и жидкостей к ним используют специально созданные телеграм-каналы. Коммуникация с помощью чат-бота позволяет сделать заказ, который пересылают с использованием услуг почтовых операторов.
В 2025 году бюджетная система Украины недосчиталась более 7,5 млрд грн налоговых поступлений от существования нелегального рынка е-сигарет. Если кардинально не изменить подходы к противодействию этому явлению, то потери в следующих бюджетных периодах будут только увеличиваться.
Согласно недавно обнародованным данным Kantar, теневой рынок сигарет также демонстрирует тенденцию к своему росту, его доля в октябре 2025 года увеличилась до 17,8% по сравнению с 12,6% в октябре 2024-го. Нелегальный рынок сигарет привел к бюджетным потерям в объеме 26,5 млрд грн в 2025 году. Таким образом, cуммарно из-за существования теневого рынка табачной и никотиносодержащей продукции государство потеряло в прошлом году 34 млрд грн.
Для противодействия теневым «пунктам незламності» необходимо:
- повысить институциональную состоятельность органов контроля и правоохранительных органов в сфере противодействия нелегальному рынку подакцизных товаров. Дополнительное выделение ресурса для БЭБ в бюджете 2026 года вселяет некоторый оптимизм по усилению результативности борьбы с теневой экономикой;
- решить проблему свободного доступа к «самозамесу» для электронных сигарет;
- повысить координацию усилий БЭБ, Государственной налоговой службы, Национальной полиции, Офиса генерального прокурора и местной власти в сфере идентификации и остановки нелегальных производства и торговли сигаретами и продукцией вейпинга;
- выявлять и исследовать каналы поставок нелегальной подакцизной продукции от точек розничной продажи до субъектов дистрибуции и в конечном итоге — до нелегальных производителей;
- активизировать реформу таможни и усилить результативность ее работы, что в свою очередь требуетдополнительного технического оснащения стационарными и мобильными рентгеновскими сканерами и системами интеллектуального видеоконтроля;
- усилить административную и уголовную ответственность за незаконный оборот подакцизных товаров. Адекватная ответственность за совершенные правонарушения станет действенным предохранителем от их повторения в будущем.
Потерянные для государства миллиарды в виде налогов оседают в руках теневых дельцов и схемщиков, а часть этого ресурса направляется в коррупционную кормушку для дальнейшего функционирования теневой экономики. Стоит напомнить, что именно коррупция усложняет евроинтеграционные стремления Украины и является препятствием в долгих разговорах о выделении кредитов даже в экстраординарных условиях полномасштабной войны.
Нобелевский лауреат по экономике Джеймс Робинсон отмечает, что общества, в которых существует частичная терпимость к коррупции, а неуплата налогов считается механизмом сохранения финансовых ресурсов в домохозяйствах, ежедневно сталкиваются с неразвитыми институтами. В результате законодательство работает только на бумаге, а общества лишены цивилизованного будущего. Борьба с теневой экономикой должна быть топ-приоритетом государственной политики.