Недавно Государственная налоговая служба (ГНС) сообщила, что почти 299 млрд грн доходов задекларировали граждане Украины по результатам кампании декларирования за 2025 налоговый (отчетный) год.
Ведомство указало, что в целом подано почти 176 тыс. деклараций об имущественном положении и доходах, или 103% к показателю прошлогодней кампании декларирования.
Правда, вызвало некоторые сомнения то, что ГНС не сравнила общую задекларированную сумму 2025 года с аналогичным показателем 2024-го. Отсутствие отдельных показателей может о многом рассказать...
Декларирование доходов
Обратившись к сообщению ГНС годичной давности о результатах кампании декларирования за 2024 год, можно многое понять. Поскольку в прошлом году ведомство указало, что по итогам 2024 года граждане задекларировали 326 млрд грн (170 тыс. деклараций). Таким образом, общая сумма задекларированных доходов граждан за 2025 год меньше на 27 млрд грн, или на 8,3%, соответствующего показателя 2024 года.
Избирательность в приведении показателей является обычной практикой отечественных органов власти. Рассмотренный здесь пример — только один из многих. Тем не менее избирательность свидетельствует о том, что диалог власти с бизнесом не является полностью открытым и искренним, а реальная обратная связь — формальна и малосодержательна. Это усложняет, если не делает невозможным, завоевание налоговым органом доверия налогоплательщиков.
Декларирование зарубежных доходов
Более интересной выглядит картина, если сравнить задекларированные гражданами Украины зарубежные доходы за 2024 и 2025 отчетные годы.
В том же сообщении от 21 мая и.о. главы ГНС Леся Карнаух указала: «К кампании [декларирования за 2025 год] активно приобщались те, кто получил зарубежные доходы. В целом такие доходы задекларировали 12,7 тысячи плательщиков... по сравнению с прошлым годом их количество увеличилось на 3,4 тысячи человек. Сумма задекларированных зарубежных доходов — 20,7 миллиарда гривен».
По результатам предыдущей кампании декларирования за 2024 налоговый год, о которых сообщал Руслан Кравченко — глава ГНС на тот момент, общая сумма задекларированных гражданами зарубежных доходов составила 34,2 млрд грн.
То есть показатель декларирования гражданами Украины зарубежных доходов по итогам 2025 отчетного года также меньше, но уже на 13,5 млрд грн (34,2 – 20,7), или на 39,5% (20,7/0,342 – 100), этого показателя по итогам декларирования доходов гражданами за 2024 отчетный год. И это произошло при увеличении количества субъектов декларирования на 3,4 тысячи человек (с 9,3 тысячи до 12,7 тысячи плательщиков), или на 36,6% (12,7/0,093 – 100).
Согласно приведенным налоговиками показателям мы наблюдаем ситуацию, когда при значительном росте количества граждан, задекларировавших зарубежные доходы (+36,6%), уменьшилась общая сумма таких доходов (-39,5%).
Если при этом учесть показатели годовой инфляции и падения курса гривни, то реальный перепад в задекларированных гражданами Украины зарубежных доходах будет еще более резким.
Вопрос требует дополнительного исследования
Такая ситуация с зарубежными доходами граждан особенно интересна, если мы вспомним, что в последние годы чиновники налоговой на публичных мероприятиях и через свою коммуникационную платформу постоянно подчеркивают усиление обмена налоговой информацией с зарубежными компетентными органами, в том числе автоматического с использованием Общего стандарта отчетности (CRS), а также об усилении риск-ориентированности деятельности органов ГНС и использовании для этого системы управления налоговыми рисками (СУНР ГНС).
Похоже, что постоянные напоминания-запугивания налогоплательщиков в стиле «Большой Брат следит за тобой» Джорджа Оруэлла сейчас вызывают обратный эффект.
Такой манипулятивный подход налоговиков не заменит в основном отсутствующую реальную двустороннюю коммуникацию с плательщиками и разъяснительную работу, например, по поводу того, как именно ГНС использует систему управления налоговыми рисками, двухлетний эксперимент по внедрению которой заканчивается уже через несколько месяцев.
Непрозрачность внедрения такой системы, с одной стороны, вызывает много вопросов и сомнений в ее реальном полноценном внедрении и эффективности, а с другой — опасения, что налоговики, непрозрачно используя СУНР, необоснованно и вопреки положениям налогового законодательства самостоятельно расширяют свои полномочия.
Ситуация с резким снижением зарубежных доходов граждан Украины требует углубленного аналитического исследования Минфином и ГНС этого вопроса, установления реальных причин отрицательной динамики, принятия дальнейших обоснованных решений и честной коммуникации по этому поводу с налогоплательщиками.
Такой анализ уместно было бы провести в разрезе государств, в том числе отдельно для тех, с которыми у Украины есть действующие соглашения об избежании двойного налогообложения.
Безусловно, при таком анализе необходимо использовать данные о размещении украинцев, которые выехали из Украины после 24 февраля 2022 года и получили статус временной защиты.
Имеет смысл учитывать и результаты опросов таких граждан об их желании вернуться в Украину после завершения широкомасштабной российско-украинской войны.
Следствия усиления внимания налоговиков
Вернемся к резкому уменьшению общей суммы зарубежных доходов граждан Украины по результатам 2025 отчетного года по сравнению с предыдущим отчетным годом.
С большой вероятностью взаимосвязанными следствиями этой отрицательной динамики для налогоплательщиков станут:
- усиление внимания к полноте отображения таких доходов гражданами — налоговыми резидентами Украины;
- попытки расширить круг граждан Украины, которые, по оценке контролирующего органа, не задекларировали в полном объеме свои зарубежные доходы;
- увеличение количества случаев и углубление использования налоговой информации, полученной от зарубежных компетентных органов в автоматическом режиме;
- активизация обмена налоговой информацией, в том числе по запросам, с зарубежными компетентными органами;
- увеличение количества запросов от налоговых о предоставлении налогоплательщиками дополнительной информации о своих деятельности, операциях, доходах;
- увеличение количества штрафных санкций, связанных с недекларированием, неполным и несвоевременным декларированием гражданами своих доходов.
Такие следствия будут касаться доходов граждан не только в 2024 и 2025 годах, но и доходов как до 2024 года, так и следующих после 2025-го отчетных годах.
Опосредствованным, но важным для понимания вопроса контроля над иностранными доходами граждан Украины и их дальнейшего надлежащего налогообложения является усиление в последние годы субъектами первичного финансового мониторинга (СПФМ) мониторинга доходов (расчетов) граждан Украины.
Банковские учреждения также все более активно участвуют в обеспечении прозрачности функционирования рынка платежных услуг.
Так, 14 мая при участии Национальной ассоциации банков Украины и Ассоциации украинских банков была подписана обновленная редакция Меморандума об обеспечении прозрачности функционирования рынка платежных услуг, которая устанавливает более жесткие ограничения расчетов и механизмы контроля, особенно для новообразованных и неактивных ФЛП, юридических лиц с признаками рискованной деятельности, а также усиливает противодействие использованию так называемых дропов.
Обновленный Меморандум предусматривает и дальнейшую работу над усовершенствованием механизмов обмена информацией между участниками рынка; автоматизацией антифрод-систем; развитием инструментов подтверждения доходов клиентов.
Результаты внедрения более жестких подходов СПФМ, в том числе банковскими учреждениями и непосредственно самим Госфинмониторингом, в частности, к контролю над трансграничными расчетами, а соответственно, и иностранными доходами граждан Украины, повлияют и на результаты налогового контроля органами ГНС за такими доходами.
Граждане Украины, особенно продолжительное время находящиеся за пределами Украины, но продолжающие быть налоговыми резидентами, по мнению отечественных налоговых органов, должны учесть приведенное в своей деятельности.